（2）编制支付清理费用时的会计分录；

A. 借：清算费用

B. 借：管理费用

C. 贷：银行存款

D. 贷：银行存款

E. 借：清算损益

F . 借：清算损失

G . 贷：银行存款

H . 贷：银行存款

⒈月末结转固定资产清理净损失共5000元。

⒉向证券公司划出20万元，准备购买股票。

⒊上月盘亏的现金1000元无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理。

⒋用现金支付离退休人员工资共15000元

⒌上月中旬购入材料一批，价款20万元，增值税率17%，已作为应付账款入账，本月由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入，全部款项已通过银行付讫。

⒍按医务人员的工资计提福利费2500元。

⒎一张面值为期4个月面值600000元的不带息应收票据年末已到期，对方无力偿付。

⒏收到某公司支付的违约金1500，存入银行。

⒐计提下半年应付债券利息150000元，本债券2005年7月到期，利息同本金一起支付。

⒑出售一项专利，收入15万元存入银行，该项专利的账面价值为8万元，未计提减值准备，营业税率5%。

⒒将本年净利润700万元转入“利润分配”账户。

⒓按本年度净利润的10%提取法定盈余公积。

⒔本年度应交所得税260万元，1—11月份已预交230万元，余额尚未支付。

资料：小高担任宏发公司的会计，宏发公司2017年12月发生以下业务的会计分录由小高完成。 （1）12月10日，购入材料10千克，货款为10 000元，增值税进项税额为1 600元，货款和增值税由银行存款支付，材料当日尚未到达。材料于12日运抵企业。 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 600 贷：银行存款 11 600 （2）12月13日，生产A产品领用材料268 000元，生产B产品领用材料210 000元，车间一般耗用材料10 000元，厂部一般耗用材料6 000元。 借：生产成本——A产品268 000 ——B产品 210 000 制造费用 10 000 管理费用 6 000 贷：原材料 494 000 （3）12月19日，开出现金支票一张，从银行提取现金477 000元，备发工资。 借：库存现金 477 000 贷：银行存款 477 000 （4）12月20日，以库存现金备发工资477 000元。 借：应付职工薪酬 477 000 贷：库存现金 477 000 （5）12月21日，以银行存款购买办公用品1200元，交由厂部使用。 借：管理费用1200 贷：银行存款 1200 （6）12月25日，本月发生广告费1 500元，已用银行存款支付。 借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （7）12月26日，收到购货单位归还前欠货款18 000元，存入银行。 借：银行存款 18 000 贷：应收账款 18 000 （8）12月26日，销售C产品，收入为80 000元，增值税税率16%，款项已收。 借：银行存款 92 800 贷：主营业务收入——C产品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 12 800 （9）同时结转C产品成本57 000元。 借：主营业务成本 57 000 贷：库存商品——C产品 57 000 （10）月末结算本月应付职工工资。生产A产品工人工资200 000元，生产B产品工人工资160 000元，生产车间管理人员工资27 000元，行政管理部门人员工资90 000元。 借：生产成本——A产品 200 000 ——B产品 160 000 制造费用 27 000 管理费用 90 000 贷：应付职工薪酬477 000 （11）计提本月固定资产折旧费。车间共有机床两台，甲机床应计提固定资产折旧额为202 000元，乙机床应计提固定资产折旧额为158 000元，车间还有若干台空调，共应计提固定资产折旧额为8 000元，管理部门用固定资产折旧额为22 000元。 借：生产成本——A产品 202 000 ——B产品 158 000 制造费用 8 000 管理费用 22 000 贷：累计折旧 390 000 （12）将本月发生的制造费用转入生产成本，并按生产工人工时的标准进行分配，生产A产品工人的生产工时为5 000工时，生产B产品工人的生产工时为4 000工时。 制造费用＝10 000＋27 000＋8 000＝45 000（元） 按照生产工人工时的标准进行分配 制造费用分配率＝45 000÷（5 000＋4 000）＝5（元∕工时） A产品负担的制造费用＝5 000×5＝25 000（元） B产品负担的制造费用＝4 000×5＝20 000（元） 借：生产成本——A产品 25000 ——B产品 20 000 贷：制造费用 45 000 （13）月末，本月生产的产品全部完工入库，结转产品完工入库的实际成本，假设生产成本无期初余额。 A产品的总成本＝268 000＋200 000＋202 000＋25 000＝695 000（元） B产品的总成本＝210 000＋160 000＋158 000＋20 000＝548 000（元） 借：库存商品——A产品695 000 ——B产品 548 000 贷：生产成本——A产品 695 000 ——B产品 548 000 请问： 1、小高编制的宏发公司的会计分录是否正确？为什么？ 2、如果你认为小高编制的会计分录存在错误，请代为重新编制。

（1）购进工程用材料一批，材料价款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。

（2）上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元，本月支付加工费3000元，增值税

（3）计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。

（4）1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。

（5）以现金发放本月退休人员工资8500元。

（6）以一批原材料投资于T公司，材料的账面价值40000元，公允价值50000元，增值税率17%。

（7）结转固定资产清理净收益28000元。

（8）经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。

（9）计提工会经费35000元。

（10）F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。

1． 4月1日销售A产品40件，每件售价500元，货款20000元，销项税额3400元，款已收存银行。

2． 4月2日销售给东风厂B产品50件，每件售价250元，货款12500元，销项税额2125元，货款及税款均未收到。

3． 4月6日收到长虹厂汇来预付货款30000元，款已存入银行。

4． 4月6日以现金80元，支付销售门市部办公费。

5． 4月8日以银行存款10000元，支付销售广告费。

6． 4月9日，销售给中兴厂A产品60件，每件售价500元，货款计30000元，销项税额5100元，款项尚未收到。

7． 4月15日，销售给长虹厂B产品100件，每件售价250元，计货款25000元，销项税额4250元，款已于4月6日预收。

8． 4月15日以银行存款支付销售A产品运费800元。

9． 4月18日，收到中兴厂归还前欠货款35100元，款已存入银行。

10． 4月25日，将预收长虹厂货款余额750元，通过银行退回对方。

11． 以银行存款4500元，拨付子弟学校经费。

12． 4月28日经清理查对，企业有一笔确实无法支付的应付账款3000元，经报准后转账。

13． 4月30日，预提本月银行借款利息4200元。

14． 4月30日，计提本月折旧费1800元，其中，车间厂房、机器折旧费1200元，厂部固定资产折旧费600元。

15． 4月30日，摊销本月应摊销的车间修理费400元，厂部修理费600元。

16． 4月30日，其他销售业务(处理积压材料)销售收入8000元，款已收存银行。

17． 4月30日，按规定计算出本月应交纳城市维护建设税1500元。

18． 结转4月30日其他销售业务(处理积压材料)的成本6400元。

19． 4月30日，结转本月已销A产品100件的成本40000元，B产品150件的成本27750元。

20． 车间领用工具一批计3000元，准备从下月起分三个月摊销。

A、6 000

B、5 000

C、6 800

D、1 800

A.单步式

B.多步式

C.报告式

D.账户式