甲电子设备公司为增值税一般纳税人。本月销售一批产品,含增值税价格45.2万元,由于购买数量多,甲电子公司给予购买方9折优惠,已知增值税税率为13%。甲电子公司当期应确认销项税额()万元。
A.4.68
B.5.2884
C.5.876
D.5.2
- · 有5位网友选择 C,占比50%
- · 有3位网友选择 D,占比30%
- · 有1位网友选择 B,占比10%
- · 有1位网友选择 A,占比10%
A.4.68
B.5.2884
C.5.876
D.5.2
A、(100000+1000)÷(1+17%)×17%=14675(元)
B、100000×17%=17000(元)
C、100000×17%+1000÷(1+17%)×17%=17145(元)
D、(100000+1000)×17%=17170(元)
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000 000元,产品成本为500 000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销c产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200 000元,产品销售成本为60 000元。已发出商品,但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20 X7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40 000元,产品销售成本为20 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60 000元,计提坏账准备5 000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
(1)根据上述业务,编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)~(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)
A、此行为为视同销售行为,当期应确定销项税额13000元
B、此行为不是销售行为,不缴纳增值税
C、此行为为视同销售行为,当期应确定销项税额14300元
D、此行为应做进项税额转出处理,进项税额转出的金额为13000元
(2)2015年2月15日,甲公司采用以旧换新方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税税额为51万元;该批商品成本为200万元。甲公司从B公司回收与所售商品相同的旧商品(非金银首饰),作价20万元,B公司开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元,增值税税额为3.4万元。旧商品经加工可作为新产品的原材料使用。甲公司从B公司收取货款和增值税税款合计327.6万元。(3)2015年3月28日,甲公司以其生产的一批商品交换C公司一专利权(假定该专利权符合税法规定的免税条件)。甲公司该批商品于交换日的市场价格为200万元,成本为150万元;C公司该专利权的公允价值为220万元,C公司向甲公司支付补价14万元。同日,甲公司已将该批商品发往C公司,开具相关增值税专用发票,并收到C公司支付的补价14万元。假定该交换具有商业实质。
(4)2015年4月8日,甲公司收到D公司退回的一批商品,当日向D公司退回全部价款,并向承担运输的某物流公司支付运杂费2万元。该批商品是甲公司2015年3月10日发出销售的,成本为60万元,当时开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税税额为17万元,甲公司已收到全部价款。甲公司2015年3月销售该批商品时已确认收入,销货退回时已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
(5)甲公司欠E公司购货款400万元。经双方协商,E公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。2015年5月28日,E公司采用自提方式取走该批商品,该产品的市场售价为300万元,成本为200万元。
(6)2015年8月6日,甲公司收到税务机关软件产品增值税退税款680万元,其中480万元属于上一年度已缴纳增值税的退税款,200万元属于2015年第一季度已缴纳增值税的退税款。
(7)2015年11月1日,甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动,其主要内容是:客户每购买10万元以上(含10万)价款的A产品,可同时获取1万个(相当于价值1万元价款的商品)奖励积分,10万元以下的不能获取奖励积分,奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款;该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购货的价款,但不能用于抵扣增值税税额;促销活动只在11月、12月两个月内进行,但客户11月、12月份获取的奖励积分可以继续在次年的1月份抵扣。甲公司2015年11月全部销售货款为(不含增值税,下同)1200万元,其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款210万元;2015年12月全部销售货款1500万元,其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款100万元,客户用上月积分抵扣价款的销售货款80万元。上述销售均开出增值税专用发票。假定:客户2015年12月31日累计积分将在次年1月份全部抵扣,销售货款已收存银行,A产品11月、12月的销售成本率分别为78%、76%。
要求:编制甲公司2015年度上述交易或事项的会计分录。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务,在确认收入时逐笔结转销售成本。2012年度6月份,甲公司发生的部分经济业务如下:(1)6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件,单价10元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣,同时支付运费10000元。该批商品的实际成本是500000元,商品已经发出,货款尚未收到。(2)6月8日,在购买材料业务中,根据对方规定的现金折扣条件提前付款,获得对方给予的现金折扣5000元。(3)6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元,以银行存款支付。(4)6月30日将自产产品发放给销售人员,该批产品的实际成本为30000元,市价为50000元。(5)6月30日,分配本月材料费用,基本生产车间领用材料700000元,辅助生产车间领用材料300000元,车间管理部门领用材料43000元,企业行政管理部门领用材料7000元。(6)计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元,教育费附加1700元。(7)结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(4)题:该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为()元。
A. 3510
B. 5100
C. 5000
D. 7000
(2)根据所在地政府规定,按照职工工资总额的12%计提基本养老金,缴存当地社会保险经办机构。
(3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为1600元,市场售价为每台2000元(不含增值税)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员),假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税税额17万元。
(9)甲公司从2015年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除;职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2015年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。甲公司预计2016年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余10名职工每人将平均享受6.5天年休假,假定这10名职工全部为总部管理人员,甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求:编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)
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