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业务实训题 1 1 )业务实训资料: 某企业生产完工甲产品 100 件,在产品 25 件。该企业生产甲产品,需
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案情说明:2008年度,某企业产品销售收入1000万元,劳务收入100万元,出租固定资产租金收入10万元,到期国债利息收入5万元。该企业全年发生了产品销售成本560万元,销售费用80万元,管理费用40万元,财务费用15万元,营业外支出6万元(其中缴纳税收滞纳金2万元),按税法规定缴纳增值税110万元,城市维护建设税5.5万元,教育费附加3.3万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额为150万元(税务机关核定该企业当年合理的工资支出总额为130万元)。按照税法规定,在计算该企业应纳税所得额时,其他准予扣除的项目的金额为25万元。已知该企业适用所得税税率为25%。
实训要求:
(1)计算该企业2008年度应纳税所得额,并列出计算过程。
(2)计算该企业2008年度应纳所得税额,并列出计算过程。
案情说明:某国有工业企业在汇算清缴2008年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,得出全年应纳税所得额为1000万元,应纳所得税额为250万元。2009年4月,该企业按上述金额汇算清缴了2008年度的企业所得税。2009年6月,税务部门在检查时,发现该企业的以下几项业务事项:
(1)2008年5月,该企业通过民政部门向灾区捐款50万元,在营业外支出中列支。超出限额的15万元在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2008年6月,直接向某足球队赞助60万元,在营业外支出中列支,在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2008年8月,支付在建办公楼工程款利息15万元,计入当年财务费用,在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)2008年9月,支付业务招待费40万元,全部计入管理费用,当年销售收入6000万元。
(5)2008年10月,支付违反交通法规罚款0.5万元,已列入当期费用。
已知该企业适用所得税税率为25%。
实训要求:
(1)计算该企业2008年度应纳税所得额,并列出计算过程。
(2)计算该企业2008年度应纳所得税额,并列出计算过程。
(3)计算该企业2008年度应补缴的所得税额,并列出计算过程。
案情说明:某具有进出口经营权的企业发生以下进口业务:
(1)采取进料加工方式,进口免税原材料国外成交价200万元,发生运费2万元,保险费0.8万元,70%加工出口,30%加工内销,销售价100万元。
(2)把一项设备运往境外修理,设备价120万元,修理费10万元,材料费12万元,运输费2万元,保险费0.8万元。
(3)以租赁方式进口一项设备,设备价200万元,支付的租金20万元。
(4)免税进口一项设备,设备价160万元,海关监管期4年,企业使用18个月转售。
(5)进口一批材料,境外成交价400万元,无运输和保险费,同期公布的同地运费率为价格的1%。
(6)进口一批货物200万元,发现其中10%有严重质量问题因而退货,出口方同意更换,当期企业取得更换产品,原货物已经退关。
(7)采取补偿贸易形式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备600万元,运输费4万元,保险费2万元。
上述设备、货物的进口关税率均为15%。
实训要求:计算各项业务应纳关税税额。
1.根据实训资料2与实训资料3分析经济业务,计算全年应补(退)企业所得税额。
2.填制《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表。
(二)实训准备
1.知识准备:全面复习企业所得税纳税调整及汇算清缴的相关知识。
2.物品准备:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及其相关附表。
3.场地准备:实训室。
4.分组安排:每2名学生为一组。
5.学时安排:4学时。
(三)实训资料
1.企业基本情况资料
企业名称:艾丽丝纺织有限公司
纳税人识别号:310106786309447
纳税人身份:增值税一般纳税人
企业地址:海滨市人民路123号
法人代表:赵阳
注册资本:人民币5000万元
企业类型:有限责任公司
所属行业:制造业
经营范围:生产棉纱、棉坯布、涤纶坯布等
企业开户银行及账号:中国银行海滨支行1984563
财务负责人:王维
办税员:刘伯温
执行会计制度:企业会计准则
税款缴纳方式:以1个月为一期纳税,按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴
2.2011年全年经营资料
(1)2011年企业收入汇总资料(见下表)。
2011年收入汇总表单位:元 | |
项目 | 总计 |
①主营业务收入小计 | 312578250.00 |
销售货物收入 | 312008250.00 |
提供劳务收入 | 570000.00 |
②其他业务收入小计 | 5023210.00 |
材料销售收入 | 5000000.00 |
其他收入 | 23210.00 |
③投资收益小计 | 620000.00 |
④营业外收入小计 | 700000.00 |
处置固定资产净收益 | 200000.00 |
出售无形资产收益 | 500000.00 |
总计 | 318921460.00 |
(2)2011年成本、费用汇总资料(见下表)。
2011年成本、费用汇总表单位:元 | |
项目 | 总计 |
①主营业务成本小计 | 228315210.00 |
销售货物成本 | 228005210.00 |
提供劳务成本 | 310000.00 |
②其他业务成本小计 | 4573280.00 |
材料销售成本 | 4570000.00 |
其他成本 | 3280.00 |
③资产减值损失小计 | 4789860.00 |
④期间费用小计 | 46168900.00 |
销售费用 | 33478210.00 |
管理费用 | 10526930.00 |
财务费用 | 2163760.00 |
⑤营业外支出小计 | 460000.00 |
罚款支出 | 60000.00 |
捐赠支出 | 400000.00 |
总计 | 284307250.00 |
(3)企业全年缴纳流转税汇总资料(见下表)。
2011年税金汇总表单位:元 | |
项目 | 总计 |
①增值税 | 539883025.00 |
②营业税 | 11605.00 |
③城市维护建设税 | 377999353.00 |
④教育费附加 | 11339981.00 |
总计 | 5789330084.00 |
(4)本年实际累计已预缴的企业所得税8280932.8元。
3.2012年3月,经聘请的会计师事务所审计,发现有如下调整事项:
(1)销售费用中广告费23456210元;管理费用中业务招待费4728360元,新技术研究开发费用4000000元。
(2)资产减值损失中本期新计提坏账准备2380161元,存货跌价准备转回498651元,新计提固定资产减值准备2908350元。
(3)营业外支出中通过公益性社会团体向贫困山区捐款400000元,税收滞纳金60000元。
(4)投资收益中连续12个月以上的权益性投资收益340000元(投资方所在地企业所得税税率为15%);比利时国分支机构税后所得280000元,该国所得税税率为30%,分支机构已在该国实际缴纳所得税120000元。
(5)计入成本、费用中的实发工资总额为46328740元,职工福利费14361909.4元,职工教育经费694931.1元,工会经费926574.8元。
案情说明:某企业为增值税一般纳税人,2008年12月生产经营情况如下:
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。
(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。
已知:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%。
实训要求:计算该企业2008年12月应缴纳的资源税和增值税。
以小组为单位选择并联系1~2家国际货运代理企业,调查其国际货运代理业务主要经营范围和业务流程。通过资料信息整理、研究与分析,形成一篇调研报告,并制作PPT汇报调研结果。
实训目的与要求
通过该项目实训,使学生能够结合国际货运代理企业的实际情况,了解并分析、归纳货运代理的主要业务范围及责任,熟悉货运代理企业的具体业务操练流程,以及处理常见业务失误的方法,学会运用所学理论指导实践。要求学生形成调研报告并汇报。具体要求如下:
1. 学生实地走访当地国际货运代理企业,了解企业货运代理业务的基本概况。
2. 搜集资料,了解企业经营范围、具体业务流程及常见业务失误处理方法。
3. 根据对该企业基本情况、货运代理业务经营范围和业务流程的了解,归纳相关业务服务对象及具体的业务操作环节。
4. 形成调研报告,制作PPT汇报。
案情说明:某企业位于某市区内,其生产经营用地10000平方米,其中幼儿园占地1000平方米,厂区绿化占地2000平方米,该土地为一级土地,城镇土地使用税的单位税额为7元/平方米。2007年1月1日又受让面积5000平方米的土地使用权,该土地为二级土地,城镇土地使用税的单位税额为5元/平方米。企业按年计算、按半年预缴城镇土地使用税。
实训要求:计算该企业2007年7~12月的城镇土地使用税税额。
案情说明:某企业2008年发生下列房产交易业务:出售土地使用权,取得收入6000万元;购买房屋一栋,成交价格为800万元;受赠房屋一栋,有权评估机构的评估价格600万元;以出让方式取得土地,按规定交纳的全部费用为600万元;与另一企业交换房屋,作价1000万元,等价交换。
实训要求:计算该企业应纳契税税额。
案情说明:位于市区的某工业企业有生产经营用厂房2000平方米,原值240万元。另有临街门店200平方米出租,年租金收入55000元。计算房产余值的扣除比例为30%。
实训要求:计算该企业当年应交房产税。
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