某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年11月,该商场
A. 1449
B. 1533.80
C. 1556.10
D. 1873.83
(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元;款项已存入银行。
(2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元,款项已存入银行。
(3)当月该商场其他商品含税销售额为175500元,款项已存入银行。
(4)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,还有40台DVD播放机未向厂家付款。
(5)购置税控收款机一台,取得的增值税专用发票上注明价款70000元,增值税税额11900元。
(6)有10台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台3000元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台2500元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。
(7)另知该商场9月有未抵扣进项税额6000元。
要求:根据以上经济业务编写会计分录。
(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元。
(2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。
(3)代销一批数码相机,按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元。
(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
(5)购进热水器50台,不含税单价为800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价为600元。两项业务取得的增值税专用发票均已经主管税务机关认证。另有40台DVD播放机未向厂家付款。
(6)购置税控收款机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为70000元,增值税税额为11900元。
(7)该商场11月份有未抵扣进项税额6000元。
要求:
(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元。
(2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。
(3)代销一批数码相机,按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元。
(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
(5)购进热水器50台,不含税单价为800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价为600元。两项业务取得的增值税专用发票均已经主管税务机关认证。另有40台DVD播放机未向厂家付款。
(6)购置税控收款机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为70000元,增值税税额为11900元。
(7)该商场11月份有未抵扣进项税额6000元。
要求:
(1) 购入材料一批,价款23400元,用银行存款支付,材料已验收入库;
(2) 销售产品共取得价款42400元,款项送存银行,已销产品的实际成本为22000元;
(3) 提取现金6000元,支付上年应付工资4600元,余款备用;
(4) 生产设备报废1台,原值14000元,已提折旧9600元,清理费用400元,变价收入600元,由银行存款收支;该项团定资产全部清理完中;
(5) 盘点库存产成品;发现短缺产成品若干,价值2000元,年来经批准核销;
(6) 本年生产领用原材料23000元;
(7) 以银行存款缴纳上年应缴曾值税6600元,扣缴个人所得税300元;
(8) 计提本年工资、津贴等合计8050元,
其中:生产人员6000元,应在税后列支费用 2000元,代扣个人所得税50元;
(9) 以银行存款支付电话费2000元,以现金支付业务招待费、差旅费1200元;
(10) 计提固定资产折旧15000元;
(11) 结转本年完工产品成本35000元;
(12) 摊销开办费2500元;
(13) 结转本年收入费用;
(14) 将税后列支费用2000元转入“留存利润”科目。
根据个体工商户会计制度和财务制度的规定,将上述业务编制会计分录和会计报表。
金额单位:人民币元
2008年8月初留抵税额120万元,当期购进各种产品共用材料一批进项税额80万元。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元,一般贸易出口产品离岸价500万元,进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元,加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为 17%,退税率为13%。企业会计业务处理为:
来料加工应转出的进项税额
=110×17%=18.70(万元)
一般贸易出口不得免征和抵扣税额
=500×(17%-13%)=20(万元)
进料加工贸易不得免征和抵扣税额
=600×(17%-13%)=24(万元)
当期应纳税额
=550×17%-(80-18.70-20-24)-120
=-43.80(万元)
当期免抵退税额=(500+600)×13%=143(万元)
当期应退税额=43.80(万元)
当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元)
会计分录为:
借:销售费用 62.70
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 62.70
借:其他应收款-出口退税 43.80
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 99.20
贷:应交税费-应交增值税(出口退税) 143
要求:
(1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策;
(2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题,及正确的处理。
(1) 某村将集体所有的100亩果园转让给某房地产公司,用于建造高级公寓,取得收入1800万元。
(2) 某市国土资源局将国有的50亩土地出让给某房地产公司,用于建造度假村,取得土地出让金600万元。
(3) 某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房,事业单位提供一块80亩的土地,房地产公司提供1000万元的资金,房屋建成后,双方按照5:5的比例分配,事业单位将分得的房产销售给自己的职工。
要求:
(1)根据上述资料,简述资源税的相关规定。
(2)做出正确的会计分录。
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