某公司最高权力机关是董事会,指定财务部为预算管理机构。 2010年初董事会根据上年度的生产经营状

第一空: （ 1）公司违背了授权审批控制要求,对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本案例中销售部向财务部提出预算调整,并由财务部做出调整决定可以看出,财务部超出了其权限范围,即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会,应由董事会决定是否调整。从本例情况看,很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限,适度授权,避免预算编制、执行、调整、监督监查等过程中可能出现的紊乱 。 （ 2）公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构,即财务部,预算编制和审批是不相容职务,本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制的要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。 （ 3）预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算,而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异,说明公司很可能没有编制月度、季度预算,以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题,正确的做法是应该制定月度、季度预算,以便及时发现预算执行中的问题。 （ 4）预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯以为实际情况与预算有较大偏差,预算失去了意义就立即进行调整,使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行过程中的偏差进行分析,找出原因,然后判断是否应该调整,是否需要采取其他奖惩措施等。