付款人开户社收到商业承兑汇票后,信用社在商业承兑汇票到期日将票款划给持票人,付款人账户有足够票款支付,通过异地划款时,其会计分录是()。
A.借:活期存款-付款人户;贷:准备金存款
B.借:准备金存款;贷:活期存款-付款人户
C.借:活期存款-付款人户;贷:待转联行资金-往账待转户
D.借:待转联行资金-往账待转户;贷:活期存款-付款人户
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练习票据贴现业务的核算
一、资料工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务:
1. 1月15日,收到欣星公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份,银行承兑汇票由在工商银行绍兴支行开户的鲁镇工厂签发并承兑,金额为120000元,到期日为4月15日,月贴现率为5.1‰。审查无误后,予以贴现。
2. 2月10日,收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108000元,到期日为5月20日,月贴现率为5.1‰。审查无误后,予以贴现。
3. 3月20日,收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发,金额为99000元,到期日为7月20日,月贴现率为5.1‰,审查无误后,予以贴现。
4. 4月15日,收到工商银行绍兴支行划来欣星公司的银行承兑汇票的票款120000元。
5. 5月20日,收到工商银行宁波支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书,金额为108000元的票款未收到,将锡南工厂贴现的票款从其账户中扣回。
6. 7月20日,收到工商银行常州支行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书,金额为99000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69000元,不足部分转入逾期贷款。
二、要求编制会计分录。
目的:练习票据贴现业务的核算
资料:
(1)7月1日,开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额350000元,汇票到期日为今年11月4日,经信贷部门审查后予以办理。(月贴现率为3‰)
(2)7月10日,收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。
(3)7月13日,收到异地工商银行划回的商业汇票贴现款6000元。
(4)7月15日,收到异地建设银行划回的商业汇票贴现款7500元。
(5)7月16日,收到工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知书,金额190000元的汇票款未收回,从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。
(6)7月19日,工商银行向本行申请办理转贴现,面值5000000元,向工商银行实际支付4850000元。
(7)7月20日,本行向同城建设银行申请转贴现,汇票面值2000000元,实际收到金额1960000元。
(8)7月25日,本行向交通银行申请的转贴现到期归还,面值700000元,利息6000元。
要求:做出上述业务的会计分录。
该商业承兑汇票的付款人(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。
6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款;6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票,经审查付款人账户无款支付,随即将凭证退回贴现银行;贴现银行于6月26日收到退回凭证,向贴现申请人电器厂收取贴现款。
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