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更多“练习题二 一、目的:练习“固定资产”账户和“累计折旧”账户之间的调整关系。 二、资料:长安公司本期“累”相关的问题
资料：表3-3中47个会计账户。
| 表3—3 会计账户 | ||
| 1.库存现金 4.应收票据 7.其他应收款 10.原材料 13.累计折旧 16.无形资产 19.应付票据 22.应付职工薪酬 25.应付利息 28.实收资本(股本) 31.本年利润 34.制造费用 37.投资收益 40.其他业务成本 43.管理费用 | 2.银行存款 5.应收账款 8.坏账准备 11.库存商品 14.在建工程 17.待处理财产损溢 20.应付账款 23.应交税费 26.其他应付款 29.资本公积 32.利润分配 35.主营业务收入 38.营业外收入 41.营业税金及附加 44.财务费用 | 3.交易性金融资产 6.预付账款 9.在途物资 12.固定资产 15.工程物资 18.短期借款 21.预收账款 24.应付股利 27.长期借款 30.盈余公积 33.生产成本 36.其他业务收入 39.主营业务成本 42.销售费用 45.资产减值损失 |
| 46.营业外支出 | 47.所得税费用 | |
要求：将表3-3中的账户按经济内容进行分类，并将账户填入表3-4的相应栏目中。
| 表3-4 账户按经济内容的分类 | ||
| 大类 | 小类 | 账户名称 |
| 一、资产类 | 流动资产类 | |
| 非流动资产类 | ||
| 二、负债类 | 流动负债类 | |
| 非流动负债类 | ||
| 三、共同类 | ||
| 四、所有者权益类 | 注册资本类 | |
| 资本积累类 | ||
| 五、成本类 | ||
| 六、损益类 | 广义收入类 | |
| 广义费用类 | ||
| 收入、费用双重性质类 | ||
(二)要求：根据资料编制蓝天公司200×年1月31日资产负债表。
(三)资料：
| 元 | |||
| 账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
| 现金 | 2000 | 短期借款 | 40000 |
| 银行存款 | 61480 | 应付账款 | 128000 |
| 应收账款 | 106400 | 应交税费 | 32000 |
| 产成品 | 112000 | 长期借款 | 466800 |
| 生产成本 | 120000 | 实收资本 | 750000 |
| 材料 | 26000 | 本年利润 | 36000 |
| 长期待摊费用 | 24920 | 累计折旧 | 300000 |
| 固定资产 | 1300000 | ||
| 合计 | 1752800 | 合计 | 1752800 |
【资料】佳佳公司2007年7月1日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下表：
单位：元 | |||
账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
库存现金 | 1300 | 短期借款 | 42900 |
银行存款 | 139200 | 应付账款 | 1000 |
应收账款 | 3000 | 其他应付款 | 300 |
原材料 | 25000 | 应交税费 | 1000 |
库存商品 | 150000 | 预提费用 | 500 |
待摊费用 | 14000 | 实收资本 | 1000000 |
固定资产 | 882000 | 盈余公积 | 14000 |
利润分配 | 326800 | 本年利润 | 427000 |
累计折旧 | 154600 | ||
合计 | 1641300 | 合计 | 1641300 |
“库存商品”账户余额150000元，其中：
库存商品——A 4000件，单价20元，共计80000元
库存商品——B 7000件，单价10元，共计70000元；
“应收账款”账户余额3000元为达成工厂欠款；
“应付账款”账户余额1000元为欠创新工厂货款。
2007年7月发生下列经济业务：
1．仓库发出材料42000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元，车间辅助用料2000元；
2．向慧明工厂购入甲材料15000元，增值税2550元，该厂垫付运杂费1000元，货款及运费以银行存款支付；材料已验收入库，按其实际采购成本转账：
3．向创新厂购入乙材料40000元，货款暂欠，材料已到达并验收入库；
4．以库存现金支付上述购入乙材料的搬运费300元，并按其实际采购成本转账；
5．收到达成工厂还来欠款3000元存入银行；
6．以银行存款支付上月应交税费1000元；
7．以银行存款预付下年度报刊订阅费1200元；
8．本月份职工工资分配如下：
A产品生产工人工资 10000元
B产品生产工人工资 10000元
车间职工工资 3000元
管理部门职工工资 1000元
合计 24000元
9．按职工工资总额14%计提职工福利费；
10．从银行存款中提取库存现金24000元，备发工资；
11．以库存现金支付职工工资24000元；
12．计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产折旧2380元，管理部门用固定资产折旧780元；
13．本月应计入制造费用的待摊费用1400元；
14．将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中；
15．A产品已全部完成，共2000件，按其实际生产成本转账；
16．出售产成品给达成工厂，计A产品1800件，每件售价28元，B产品4400件，每件售价14元，货款共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未收到；
17．结转上述出售产成品生产成本，计A产品每件20元，B产品每件10元，共计80000元：
18．用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元；
19．以银行存款支付临时借款利息5000元；
20．本月应计入管理费用的待摊费用1200元；
21．按售价计算应交已售产品的消费税5600元；
22．出售多余材料2000元，价款存入银行，同时结转该材料的实际成本1500元：
23．将本月份各损益账户余额转至本年利润账户；
24．按本月利润总额的25%，计算应交所得税费用。并将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户；
25．按本年税后利润10%提取盈余公积金；
26．企业决定向投资者分配利润120000元；
27．年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户；
28．年末，将“未分配利润”明细账以外的其他明细账转入“未分配利润”明细账。
【要求】编制上述经济业务会计分录。
【资料】
(一)2007年5月有关账户余额如下表。
单位：元
|
(二)2007年5月发生下列业务：
1．1日根据合同规定企业预付A工厂购买D材料款31590元；
2．5日用银行存款支付生产车间办公费500元；
3．11日计提本月车间固定资产折旧628元；
4．13日销售给五羊公司甲产品40件，单位售价450元，乙产品10件，单位售价390元，增值税额3723元，货款及增值税已存入银行；
5．13日结转销售成本12000元；
6．20日以银行存款750元缴纳税收滞纳金；
7．23日仓库发出材料42000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元，车间辅助用料2000元；
8．25日用库存现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用1100元；
9．30日以银行存款支付临时借款利息5000元；
10．31日结转损益至“本年利润”账户。
【要求】
(1)根据上述经济业务编制收款凭证、付款凭证、转账凭证。
(2)根据上述经济业务开设相应三栏式总账，将凭证逐笔记入总账。
资料：
1． 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表8—1。
| 表8—1 总分类账户期初余额表 单位：元 | |||
| 账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 5100 | 累计折旧 | 509600 |
| 银行存款 | 75000 | 短期借款 | 50000 |
| 应收账款 | 46800 | 应付账款 | 58500 |
| 其他应收款 | 1500 | 应付职工薪酬 | 20000 |
| 原材料 | 54000 | 应付利息 | 1200 |
| 库存商品 | 20000 | 应交税费 | 22600 |
| 固定资产 | 3000000 | 实收资本 | 1500000 |
| 无形资产 | 100000 | 盈余公积 | 180000 |
| 本年利润 | 850000 | ||
| 利润分配 | 110500 | ||
| 合计 | 3302400 | 合计 | 3302400 |
2． 部分明细分类账户的月初余额如下：
(1)“应收账款——宝成工厂”：46800元。
(2)“应付账款——速达工厂”：58500元。
(3)“原材料——A材料”：1000千克，单价25元，金额25000元；“原材料——B材料”500千克，单价18元，金额9000元；“原材料——C材料”：2000千克，单价10元，金额20000元。
(4)“库存商品——甲产品”：100件，单位成本200元，金额20000元。
3． 海湛股份有限公司12月份发生的经济业务如下：
(1)12月1日，生产甲产品领用：A材料800千克，单价25元/千克；B材料1400千克，单价18元/千克。
(2)12月1日，采购员张平出差，预借差旅费3000元，用现金支付。
(3)12月2日，收到宝成工厂前欠货款46800元，存入银行。
(4)12月4日，用银行存款支付产品广告费6032.30元。
(5)12月5日，从银行提取现金50000元，备发工资。
(6)12月5日，用现金50000元发放工资。
(7)12月6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
(8)12月7日，销售给北风工厂甲产品200件，单价500元，增值税17000元，款项已收存银行。
(9)12月8日，从西华工厂购入A材料500千克，买价14500元，增值税2465元，运杂费500元。款项尚未支付，材料已验收入库(材料按实际成本核算，下同)。
(10)12月10日，从银行取得期限为2年的借款150000元，存入银行存款户。
(11)12月12日，收到A企业投入的一台全新设备。投资双方评估确认价值50000元(不考虑增值税)。设备已投入使用。
(12)12月13日，收到B企业投入的专利权。双方协商作价120000元。
(13)12月13日，收到国家投入资本200000元，存入银行。
(14)12月15日，从卫国工厂购入B材料300千克，买价5400元，增值税918元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(15)12月16日，用银行存款支付前欠西华工厂的A材料货款17465元。
(16)12月18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，增值税25500元。款项尚未收到。
(17)12月19日，生产甲产品领用：A材料400千克，单价25元/千克；B材料200千克，单价18元/千克。生产车间一般耗用C材料100千克，单价10元/千克。
(18)12月20日，用银行存款偿还到期的、期限为6个月的借款20000元。
(19)12月20日，采购员张平出差回来，报销差旅费2600元，退回余款400元。
(20)12月21日，从银行提取现金1000元，备作零星开支用。
(21)12月23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价40元/千克，增值税1360元。款项已收存银行。
(22)12月25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间20000元，管理部门10000元。
(23)12月25日，用银行存款向“希望工程”捐款20000元。
(24)12月27日，收到F公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。
(25)12月28日，经批准结转确实无法支付的应付速达工厂的账款58500元。
(26)12月30日，管理部门领用C材料100千克，单价10元/千克。
(27)12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。
(28)12月31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息1800元。
(29)12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
(30)12月31日，计提本月固定资产折旧21020元，其中生产车间16020元，管理部门5000元。
(31)12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。
(32)12月31日，本月生产的600件甲产品全部完工入库。结转生产成本。
(33)12月31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本(本月甲产品的加权平均单位生产成本为220元)。
(34)12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(35)12月31日，结转本月销售A材料200千克的成本5000元。
(36)12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(37)12月31日，按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。
(38)12月31日，结转全年实现的净利润。
(39)12月31日，按全年净利润的10%提取盈余公积，按全年净利润的5%向投资者分配现金股利。股利尚未支付。
(40)12月31日，结转利润分配的相关明细分类账户。
要求：
1． 根据经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证(用会计分录代替。在每笔分录前写上凭证编号。凭证采用五类编号法编号)。
2． 根据记账凭证逐笔登记总分类账(期初余额见表8-1，用T形账户代替总分类账)。
3． 编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
资料：东方大酒店2009年12月31日有关账户期末余额见表。
| 东方大酒店有关账户期末余额 | |||
| 账户名称 | 余额方向(借方) | 账户名称 | 余额方向(贷方) |
| 库存现金 | 1000 | 短期借款 | 20000 |
| 银行存款 | 30740 | 应付账款 | 64800 |
| 应收账款 | 53200 | 应交税金 | 16000 |
| 原材料 | 56000 | 长期借款 | 233400 |
| 产成品 | 60000 | 实收资本 | 374200 |
| 待摊费用 | 12460 | 利润分配 | 18000 |
| 生产成本 | 13000 | 累计折旧 | 150000 |
| 固定资产 | 500000 | 坏账准备 | 200 |
要求：根据所提供资料填列资产负债表中有关项目。
一、资料工商银行东方支行2007年12月31日有关资料如下：
(一)年终决算时，有关账户余额如图表所示。
| 账户余额表 单位：元 | |||||
| 借方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 | 贷方余额账户 | 期末余额 | 期初余额 |
| 库存现金 银行存款 存放中央银行款 项 交易性金融资产 存放同业 联行来账 应收利息 其他应收款 贴现资产 拆出资金 短期贷款 | 111800 120400 7824000 369000 5921400 616900 348400 993200 12915000 8875400 16688000 | 102200 110400 7178000 339000 5383100 365400 319200 915100 11865200 8083800 15692000 | 贷款损失准备 坏账准备——应收利息 累计折旧 累计摊销 拆入资金 向中央银行借款 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 吸收财政性存款 | 982500 9630 156800 43200 180400 1846300 25927000 12388000 15661090 19738000 427000 | 955300 8580 145300 28800 176600 1785600 23471000 11668000 13980740 18173000 392000 |
| 中长期贷款 抵押贷款 逾期贷款 进出口押汇 抵债资产 持有至到期投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 | 2580000 17842000 651000 272000 120000 13014000 929500 496000 206000 118800 9000 | 2376500 16228000 602000 253000 100000 11968000 871600 455000 176800 132000 7500 | 同业存放 联行往账 应解汇款 汇出汇款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 递延所得税负债 实收资本 | 6185000 406000 187100 168000 37600 28800 318800 293760 496500 17500 5180000 | 5674000 207500 178200 160000 31200 25400 303500 266400 469100 15000 4880000 |
| 资本公积 盈余公积 一般风险准备 利润分配 | 32000 174240 11200 125380 | 332000 108960 7120 80500 | |||
(二)本年损益账户结转“本年利润”账户的数额如下(单位：元)：
账户名称12月金额1～11月金额
利息收入 164600 1690400
金融企业往来收入 51510 566490
手续费及佣金收入 4880 53920
投资损益(贷方) 24200 254400
公允价值变动损益(贷方) 1200 8400
汇兑损益(贷方) 2010 19270
其他业务收入 3400 39500
营业外收入 2500 23000
账户名称12月金额1～11月金额
利息支出 51800 569200
金融企业往来支出 22600 248400
手续费及佣金支出 420 15680
营业税金及附加 9650 99580
业务及管理费 108200 1146700
资产减值损失 6000 55000
其他业务成本 630 5400
营业外支出 2000 22420
所得税费用 13750 123250
(三)“利润分配”明细分类账户净发生额(单位：元)及有关资料如下：
账户名称本年金额上年金额
提取法定盈余公积 40800 37000
提取任意盈余公积 24480 22200
提取一般风险准备 4080 3700
应付现金股利或利润 293760 266400
(四)上年净利润为370000元，上年初未分配利润为39800元。
(五)有关明细账户的期末余额和期初余额如下(单位：元)：
账户名称年末余额年初余额
交易性金融资产——现金等价物 140000 125000
持有至到期投资——应计利息 126800 118200
(六)有关总分类账户和明细分类账户的发生额如下(单位：元)：
账户名称 借方金额 贷方金额
交易性金融资产： 392000 362000
其中：交易性金融资产——现金等价物 133000 118000
持有至到期投资 10314000 9268000
其中：持有至到期投资——应计利息 140100 131500
坏账准备——应收利息 2450 3500
贷款损失准备 30300 57500
抵债资产 120000 100000
固定资产： 76800 18900
在建工程 41000
无形资产 29200
累计折旧 18700 30200
累计摊销 14400
长期待摊费用 13200
应付职工薪酬 527140 533540
应付股利 266400 293760
(七)业务及管理费有关明细账户发生额如下(单位：元)：
工资 412000
福利费 57680
工会经费 8240
职工教育经费 6180
住房公积金 28840
社会保险费 20600
折旧费 30200
税金 1960
无形资产摊销 14400
长期待摊费用摊销 13200
(八)其他有关明细账户发生额如下(单位：元)：
汇兑收益——货币兑换收益(贷方) 27880
汇兑损益——汇率变动损益(借方) 6600
营业外收入——非流动资产处置利得(固定资产) 1250
营业外收入——罚款收入 24250
营业外支出——债务重组损失 7820
营业外支出——公益性捐赠支出 16600
(九)其他有关资料如下：
1． 其他业务收入全部收到现金，其他业务成本全部付出现金。
2． 本期逾期贷款账户转入“抵债资产”账户的金额为120000元。
3． 报废固定资产以现金支付清理费用400元，出售固定资产残料收入现金1850元。
4． 增加的固定资产、在建工程和无形资产全部以现金支付。
(十)该行本年和上年均未发生会计政策变更和前期差错更正业务，本年将300000元资本公积转增资本；上年投资者追加投资200000元，上年金额中的上年年末余额实收资本为4680000元，资本公积为332000元，盈余公积为49760元，一般风险准备为3420元，未分配利润为39800元。
二、要求
(一)根据“资料(一)”，编制资产负债表。
(二)根据“资料(二)”，编制利润表。
(三)根据“资料(三)”、“资料(四)”及利润表，编制利润分配表。
(四)根据“资料(五)”、“资料(六)”、“资料(七)”、“资料(八)”、“资料(九)”和资产负债表、利润表，编制现金流量表。
(五)根据“资料(十)”和资产负债表、利润分配表，编制所有者权益变动表。
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