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A.重实践应用
B.重理论升华
C.理论、应用并重
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【其它】练习记账凭证核算程序 施恩公司20×2年12月份的总分类科目及部分明细分类科目余额资料如表11-135所示。
相关账户的明细资料如下： （1）“原材料”账户的余额为：A材料1 100千克，单价200元，B材料700千克，单价为400元。 （2）“生产成本”账户的余额为甲在产品100件余额（三栏式明细账）。 （3）“库存商品”账户的余额为甲产品500件，单位成本为800元。 施恩公司20×2年12月发生的各项经济业务如下： （1）1日，从平营公司购入A材料400千克，单价200元，计80 000元，增值税专用发票上注明税款为13 600元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。 （2）1日，按银行通知，收到春朝公司的货款46 000元。 （3）3日，以银行存款支付办公费4 200元，其中生产车间1 000元，管理部门3200元。 （4）5日，以银行存款购入设备一台，价款30 000元，增值税5 100元，另以现金支付安装费、运输费2 000元，该设备已投入使用。 （5）6日，从司王公司购入B材料300千克，单价400元，计120 000元，增值税专用发票上注明的税款为20 400元，材料已购收入库，货款尚未支付。 （6）7日，收到利来公司投资的设备一台，价值200 000元，已投入使用。 （7）7日，销售科李勇报销差旅费2 000元，以现金支付。 （8）8日，从银行提取现金17 000元，备发工资。 （9）8日，以现金发放工资17 000元。 （10）9日，销售甲产品300件，单价1 500元，增值税率为17%，货款及增值税已存入银行。 （11）10日，以银行存款支付水电费4 000元，其中生产车间3 700元，管理部门300元。 （12）15日，向春朝公司销售甲产品100件，单价1 500元，增值税率为17%，款项尚未收到。 （13）16日，以银行存款上交上月应交的城建税7 000元，教育附加费3 000元。 （14）16日，职工王敏报销差旅费1 900元，以现金支付100元。 （15）18日，以银行存款支付销售费用4 000元。 （16）20日，收到恩来公司的货款140 000元，存入银行。 （17）22日，以银行存款通过中国红十字会向地震灾区捐款20 000元。 （18）23日，收到转让无形资产使用权租金收入8 000元，存入银行。 （19）31日，计提本月固定资产折旧费12 000元，其中生产车间固定资产折旧费9000元，管理部门固定资产折旧费3 000元。 （20）31日，取得本期房屋租金收入1 000元，存入银行。 （21）31日，支付本月报刊杂志费500元。 （22）31日，本月发料凭证汇总如下：A材料领用800千克，其中甲产品耗用750千克，生产车间一般耗用10千克，管理部门耗用40千克，单价200元，乙材料发出600千克，单价400元，全部用于甲产品生产。 （23）31日，支付本月的借款利息3 000元。 （24）31日，分配本月工资20 000元，其中生产工人工资15 000元，车间管理人员工资1 500元，企业管理人员工资3 500元，并按14%计提职工福利费。 （25）31日，结转本月发生的制造费用。 （26）31日，结转本月完工甲产品300件成本，单位生产成本800元。 （27）31日，结转本月已销产品生产成本。 （28）31日，计算本月应交城建税4 760元，教育费附加2 040元。 （29）31日，结转本月损益类科目，计算利润总额。 （30）31日，根据本月实现的利润总额，假设不存在利润调整项目，按所得税税率25%计算本月应交所得税。 （31）31日，结转所得税费用，结转本月实现的净利润到利润分配科目。 （32）31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积。 （33）31日，向投资者分配利润40 000元。 （34）31日，结转利润分配的相关明细账。 要求： （1）开设三栏式现金日记账和银行存款日记账；开设各有关账户的总分类账和明细分类账。登记各有关账户的期初余额。 （2）根据12月份发生的经济业务，分别编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，并据以登记日记账、明细分类账户和总分类账账户。 （3）编制有关总分类账户和明细分类账户的本期发生额与期末余额对照表，进行对账与结账。 （4）编制试算平衡表，据有关总分类账户和相关明细分类账户编制资产负债表和利润表。
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