供应过程中支付的各项采购费用，不构成材料的采购成本，故将其记入“管理费用”账户。

(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。

(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。

(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。

要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。

B．支付材料的买价和各种采购费用

C．办理材料的验收入库手续

D．计算材料采购成本

（1）审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表中应付账款的数额核对相符后，即确认该应付账款明细表正确无误。

（2）发现该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的“应付账款”账户和函证对象进行函证。

（3）在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供丙债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了询证函的金额。

（4）审计人员在检查12月份的采购业务时，发现该公司于2013年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验收单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2014年1月3日向供货方支付了147万元。

要求：根据上述资料，分析并回答下列问题：审计人员通过函证不能查明未入账的应付账款，因而不必对应付账款进行函证；为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表；对金额较大、欠账时间较长的应付账款，审计人员应进行函证；对应付账款期末余额为零的供应商，审计人员不必进行函证。结合本题，分析上述说法是否正确。

(1)购入甲材料一批，价款100000元，增值税17000元，取得增值税专用发票，运杂费1500元，上月支付给供应商120000元。

(2)甲材料验收入库，结转其采购成本。

(3)车间采购员张新出差，预借差旅费4000元，以现金支票支付。

(4)销售一批D产品，不含增值税的售价为300000元，增值税率17%，款项已于上月收取。

(5)从银行提取库存现金60000元，发放职工工资(假设实发工资数额等于应发工资数额)，并将工资总额计入成本费用；其中，生产工人工资35000元，车间管理人员工资5000元，销售部门人员工资5000元，厂部管理人员工资15000元。工资已经实际发放完毕。

(6)采购员张新出差回来，报销差旅费3750元，余额250元交回财务科库存现金。

(7)外单位投资150000元，其中，现款(以支票方式)60000元，一项专利权作价90000元，该专利权作价70000元的股份。

(8)销售产品一批，不含增值税的售价为400000元，增值税率17%，收到货款200000元，其余款项尚未收到。

(9)仓库报来B材料发料汇总表，其中生产产品领用160000元，车间维修领用30000元，厂部领用210000元，共计400000元。

(10)摊销本月份应负担的生产车间设备大修理费用12000元。

(11)计提本月短期借款利息5000元。

(12)根据期初固定资产账面价值计提折旧10000元，其中生产部门8000元，厂部行政部门2000元。

要求：根据上述经济业务，编制相关会计分录。

2． 资料：扬子江公司6月份发生下列经济业务：

(1)向飞达公司购进甲材料8000千克，增值税专用发票上注明的价款 400000元，增值税额68000元，甲材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)以银行贷款支付甲材料运输费3600元、装卸费1000元。该甲材料采购完毕，结转其实际采购成本。

(3)向华南集团公司预付购进乙材料款200000元，款项已通过银行付讫。

(4)采购员预借差旅费2000元，以库存现金支付。

(5)向东风公司购进丙材料2000千克，增值税专用发票上注明的价款 50000元，增值税8500元；购进丁材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款550000元，增值税额93500元。企业于当日签发一张期限为4个月、面值为702000元的商业汇票，用以承付材料款项。材料尚未验收入库。

(6)以银行存款支付丙、丁两种材料的运输费8800元及装卸费1200元，采购费用按材料的重量比例进行分配。

(7)丙、丁两种材料已经验收入库，结转其实际采购成本。

(8)采购员出差回来报销差旅费2200元，又补付其现金200元，已结清预支款。

(9)收到向华南集团公司订购的乙材料10000千克，增值税专用发票上注明的价款1000000元，增值税额170000元。材料已验收入库，以银行存款支付运杂费3000元、装卸费1000元，订购材料的余款暂未支付。

(10)通过银行支付乙材料的余款970000元。同时，乙材料采购完毕，结转其实际成本。

3． 要求：根据上述资料编制会计分录。

A．通用凭证  B．一次凭证  C．累计凭证  D．汇总凭证

1日，从银行提取现金3500元。

2日，用现金支付经理陈林预借差旅费3000元。

3日，以现金支付业务招待费285元。

4日，生产甲产品领用A材料800千克． 单价10元，计8000元。

5日，购入A材料3000千克，单价10元，计30000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

8日，经理陈林出差回厂报销差旅费2900元，交回多余现金100元。

10日，用银行存款发放工资30000元。

12日，向银行借入短期借款500000元，存入银行存款账户。

13日，用银行存款偿还江美工厂款项131000元。

14日，出售给沪澳工厂甲产品3000件，货款390000元尚未收到。

19日，以银行存款支付本月广告费25000元。

20日，接受江新公司投入全新设备一套，按双方协商价800000元入账。

24日，收到沪新厂还来前欠货款456300元，存入银行。

28日，以银行存款归还短期借款170000元。