2012 年 3 月,某审计组对甲公司 2011 年度财务收支情况进行了审计。请回答: 下列关于甲公司采购与付款循环的职责中,应当分离的有()
A.物资验收与仓库保管
B.采购合同的审核与签订
C.采购申请的审批与采购执行
D.应付账款记录与货款支付
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A.物资验收与仓库保管
B.采购合同的审核与签订
C.采购申请的审批与采购执行
D.应付账款记录与货款支付
A、计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率,并与以前各期相比较,以确定商业折扣的合理性
B、检查合同是否经过有关部门审查,核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致
C、核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致
D、抽验部分付款凭单,检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据
A、该公司流动资金周转困难
B、未能及时记录相关采购业务
C、部分应付账款未经审批即进行支付
D、应记作其他流动负债的项目被记入应付账款
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无玦货情况,并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中,审计人员在创建中间表时执行了下列操作,正确的为()。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
“资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
“资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为()。A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
“资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为()。A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
“资料4”中,未涉及的控制活动为()。A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
(1)审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务报表中应付账款的数额核对相符后,即确认该应付账款明细表正确无误。
(2)发现该公司付款业务的内部控制较为混乱,无卖方对账单可供审核,审计人员决定选取有代表性的“应付账款”账户和函证对象进行函证。
(3)在审计人员确定的函证对象中,该公司无法提供丙债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人,审计人员均寄出了积极式询证函,在规定时间内的函证回复情况是:4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了询证函的金额。
(4)审计人员在检查12月份的采购业务时,发现该公司于2013年12月26日购买了一批货物,货物当天入库并填制验收单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于2014年1月3日向供货方支付了147万元。
要求:根据上述资料,分析并回答下列问题:审计人员通过函证不能查明未入账的应付账款,因而不必对应付账款进行函证;为确定函证对象,审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表;对金额较大、欠账时间较长的应付账款,审计人员应进行函证;对应付账款期末余额为零的供应商,审计人员不必进行函证。结合本题,分析上述说法是否正确。
A、计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率,并与以前各期相比较,以确定商业折扣的合理性
B、检查合同是否经过有关部门审查,核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致
C、核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致
D、抽验部分付款凭单,检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据
A、该公司流动资金周转困难
B、未能及时记录相关采购业务
C、部分应付账款未经审批即进行支付
D、应记作其他流动负债的项目被记入应付账款
A、各部门根据生产、管理需要填写请购单,由采购部门审核批准后,向供应商统一签发订购单
B、采购部门负责采购合同的签订和审批
C、采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件
D、出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放
A、审核明细表的金额计算是否正确
B、审核明细表与总账和明细账是否一致
C、审核有无其他流动负债项目记入明细表
D、审核有无过期未付的应付账款
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