题目内容
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目的：掌握应付账款的核算
资料：某公司为一般纳税人，发生有关业务如下：
(1)10月31日，已入库甲材料发票仍未到达，暂估价款为50万元入账。
(2)11月1日，冲回暂估入账。
(3)11月10日，购进乙材料，增值税发票注明价款为20万元，税款为3.4万元。款项未付。双方约定实行2/10，1/20，n/30的现金折扣条件。
(4)11月18日支付上述材料款。
要求：
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[目的]通过练习，掌握“拨改贷”投资借款的核算方法。
[要求]根据下列资料，编制会计分录。
[资料]某建设单位发生下列有关“拨改贷”投资借款的经济业务：
1．收到开户建设银行的核定贷款指标通知，核定本年度的“拨改贷”投资借款指标8000000元。
2．用“拨改贷”投资借款支付可行性研究费50000元。
3．用“拨改贷”投资借款支付通过划拨方式取得无限期土地使用权的土地补偿费和安置补偿费600000元。
4．用“拨改贷”投资借款支付勘察设计费45000元、办公费20000元。
5．按合同规定，向承包本单位工程的市建一公司预付备料款500000元，已用“拨改贷”投资借款支付。
6．购入镗床两台，买价和运杂费共计78600元，款项已用“拨改贷”投资借款支付，但设备尚未验收入库。
7．签发转账支票一张，用“拨改贷”投资借款支付市建一公司的本期已完工程价款345000元。
8．接到开户建设银行的计息通知，应付计划规定建设期内的借款利息98000元，已用“拨改贷”投资借款垫付。
9．用“拨改贷”投资借款兴建的甲车间工程已竣工，并交付使用，其实际成本为943800元，其中：建筑安装工程投资为465400元，设备投资为378600元，应分摊的待摊投资为99800元，已办妥交付使用手续。
10．接到开户建设银行的计息通知，以“拨改贷”投资借款支付超过计划规定建设期的借款利息16000元。
11．将库存的用“拨改贷”投资借款购置的载重汽车一辆交付生产单位使用，其实际成本为324600元，已办妥交付使用手续。
12．收到开户建设银行的计息通知，应付建成投产后的借款利息64000元，以“拨改贷”投资借款垫付。
13．用应交财政的基建收入50000元偿还“拨改贷”投资借款。
14．下年年初建立新账时，将“交付使用资产”科目的上年年末借方余额予以冲转。
15．工程全部竣工后，用处理结余物资回收的资金10000元偿还“拨改贷”投资借款。
16．接到生产单位的还款通知，已用建成投产后实现的税后利润偿还“拨改贷”投资借款80000元。
资料：
1． 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表8—1。
| 表8—1 总分类账户期初余额表 单位：元 | |||
| 账户名称 | 借方余额 | 账户名称 | 贷方余额 |
| 库存现金 | 5100 | 累计折旧 | 509600 |
| 银行存款 | 75000 | 短期借款 | 50000 |
| 应收账款 | 46800 | 应付账款 | 58500 |
| 其他应收款 | 1500 | 应付职工薪酬 | 20000 |
| 原材料 | 54000 | 应付利息 | 1200 |
| 库存商品 | 20000 | 应交税费 | 22600 |
| 固定资产 | 3000000 | 实收资本 | 1500000 |
| 无形资产 | 100000 | 盈余公积 | 180000 |
| 本年利润 | 850000 | ||
| 利润分配 | 110500 | ||
| 合计 | 3302400 | 合计 | 3302400 |
2． 部分明细分类账户的月初余额如下：
(1)“应收账款——宝成工厂”：46800元。
(2)“应付账款——速达工厂”：58500元。
(3)“原材料——A材料”：1000千克，单价25元，金额25000元；“原材料——B材料”500千克，单价18元，金额9000元；“原材料——C材料”：2000千克，单价10元，金额20000元。
(4)“库存商品——甲产品”：100件，单位成本200元，金额20000元。
3． 海湛股份有限公司12月份发生的经济业务如下：
(1)12月1日，生产甲产品领用：A材料800千克，单价25元/千克；B材料1400千克，单价18元/千克。
(2)12月1日，采购员张平出差，预借差旅费3000元，用现金支付。
(3)12月2日，收到宝成工厂前欠货款46800元，存入银行。
(4)12月4日，用银行存款支付产品广告费6032.30元。
(5)12月5日，从银行提取现金50000元，备发工资。
(6)12月5日，用现金50000元发放工资。
(7)12月6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
(8)12月7日，销售给北风工厂甲产品200件，单价500元，增值税17000元，款项已收存银行。
(9)12月8日，从西华工厂购入A材料500千克，买价14500元，增值税2465元，运杂费500元。款项尚未支付，材料已验收入库(材料按实际成本核算，下同)。
(10)12月10日，从银行取得期限为2年的借款150000元，存入银行存款户。
(11)12月12日，收到A企业投入的一台全新设备。投资双方评估确认价值50000元(不考虑增值税)。设备已投入使用。
(12)12月13日，收到B企业投入的专利权。双方协商作价120000元。
(13)12月13日，收到国家投入资本200000元，存入银行。
(14)12月15日，从卫国工厂购入B材料300千克，买价5400元，增值税918元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(15)12月16日，用银行存款支付前欠西华工厂的A材料货款17465元。
(16)12月18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，增值税25500元。款项尚未收到。
(17)12月19日，生产甲产品领用：A材料400千克，单价25元/千克；B材料200千克，单价18元/千克。生产车间一般耗用C材料100千克，单价10元/千克。
(18)12月20日，用银行存款偿还到期的、期限为6个月的借款20000元。
(19)12月20日，采购员张平出差回来，报销差旅费2600元，退回余款400元。
(20)12月21日，从银行提取现金1000元，备作零星开支用。
(21)12月23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价40元/千克，增值税1360元。款项已收存银行。
(22)12月25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间20000元，管理部门10000元。
(23)12月25日，用银行存款向“希望工程”捐款20000元。
(24)12月27日，收到F公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。
(25)12月28日，经批准结转确实无法支付的应付速达工厂的账款58500元。
(26)12月30日，管理部门领用C材料100千克，单价10元/千克。
(27)12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。
(28)12月31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息1800元。
(29)12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。
(30)12月31日，计提本月固定资产折旧21020元，其中生产车间16020元，管理部门5000元。
(31)12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。
(32)12月31日，本月生产的600件甲产品全部完工入库。结转生产成本。
(33)12月31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本(本月甲产品的加权平均单位生产成本为220元)。
(34)12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(35)12月31日，结转本月销售A材料200千克的成本5000元。
(36)12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(37)12月31日，按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。
(38)12月31日，结转全年实现的净利润。
(39)12月31日，按全年净利润的10%提取盈余公积，按全年净利润的5%向投资者分配现金股利。股利尚未支付。
(40)12月31日，结转利润分配的相关明细分类账户。
要求：
1． 根据经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证(用会计分录代替。在每笔分录前写上凭证编号。凭证采用五类编号法编号)。
2． 根据记账凭证逐笔登记总分类账(期初余额见表8-1，用T形账户代替总分类账)。
3． 编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
[目的]通过练习，掌握基本建设其他借款的核算方法。
[要求]根据下列资料，编制会计分录。
[资料]
(一)某建设单位发生下列有关国内储备借款的经济业务：
1． 按规定向建设银行借入国内储备借款，支付为下年度储备需要安装设备的价款和运杂费150000元。
2． 按规定向建设银行借入国内储备借款，支付为下年度储备主要材料的价款和运杂费100000元。
3． 接到开户建设银行的计息通知，应付国内储备借款的利息15600元。
4． 下年度，用取得的基本建设预算拨款偿还国内储备借款本金和利息265600元。
(二)某建设单位发生下列有关周转借款的经济业务：
1． 由于建设进度提前，年度投资不足，按规定向建设银行借入周转借款，支付筹建机构办公费用10000元，支付设备的买价和运杂费82000元。
2． 按规定向建设银行借入周转借款支付振华建筑公司的本期已完工程价款236000元。
3． 接到开户建设银行的计息通知，应付周转借款的利息22000元。
4． 下年度，用“拨改贷”投资借款偿还周转借款本金和利息350000元。
[目的]通过练习，掌握国家开发银行投资借款的核算方法。
[要求]根据下列资料，编制会计分录。
[资料]某建设单位发生下列有关国家开发银行投资借款的经济业务：
1．按规定向国家开发银行借入基建投资借款800000元，已存入开户银行的存款户。
2．从国家开发银行借入资金户支付勘察设计费35000元、办公费3000元。
3．购入卡车一辆，买价和运杂费共102000元；购入水泥一批，买价和运杂费共63200元。上述款项，已从国家开发银行借入资金户支付。
4． 接到开户银行的计息通知，已将国家开发银行投资借款的存款利息42500元转入本单位的存款户。
5． 签发转账支票一张，从国家开发银行借入资金户支付天庆建筑公司的本期已完工程价款254600元。
6． 接到开户银行的计息通知，应付计划规定建设期内的投资借款利息96400元，已从本单位的存款户中扣收。
7． 用国家开发银行投资借款兴建的02号工程已竣工，并交付生产单位使用，其实际成本为625400元，其中：建筑安装工程投资为312700元，设备投资为246000元，应分摊的待摊投资为66700元，已办妥交付使用手续。
8． 用应交财政的基建收入30000元偿还国家开发银行投资借款。
9． 下年年初建立新账时，将“交付使用资产”科目的上年年末借方余额予以冲转。
10． 假设工程全部竣工后，用结余资金18000元偿还国家开发银行投资借款。
[目的]通过练习，掌握“统借统还”基建投资借款的核算方法。
[要求]根据下列资料，编制会计分录。
[资料]
(一)某主管部门发生下列有关“统借统还”基建投资借款的经济业务：
1．向建设银行借入“拨改贷”投资借款2400000元，已转入其存款户。
2．向所属建设单位分配基建投资借款，其中：A单位1600000元，B单位800000元，已通过开户的建设银行办理拨付手续。
3．接到开户建设银行的计息通知，应付计划规定建设期内的投资借款利息120000元，已用“拨改贷”投资借款垫付。
4．将计划规定建设期内的投资借款利息分配给所属建设单位，其中：A单位80000元，B单位40000元。
5．收到所属建设单位交来的用于归还基建投资借款的基建收入62000元，其中：A单位交来48500元，B单位交来13500元，已存入开户的建设银行。
6．收到所属建设单位交来的存款利息共54000元，其中：A单位36000元，B单位18000元，已存入开户的建设银行。
7．用收到的基建收入和存款利息共116000元偿还“拨改贷”投资借款。
8．下年年初建立新账时，收到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款1280600元，其中：A单位880100元，B单位400500元。
(二)A建设单位发生下列有关“统借统还”基建投资借款的经济业务：
1．接到开户建设银行的通知，收到主管部门拨入的基建投资借款1600000元，已存入本单位的存款户。
2．用上级拨入的投资借款支付勘察设计费20000元，办公费8000元。
3．购入钻床两台，买价和运杂费共计64500元；购入钢材一批，买价和运杂费共计58600元。上述款项，已用上级拨入的投资借款支付。
4．用上级拨入的投资借款支付光明建筑公司的本期已完工程价款328000元。
5．收到主管部门分配来的计划规定建设期内的投资借款利息80000元。
6．将用于归还基建投资借款的基建收入48500元上交主管部门。
7．接到开户建设银行的计息通知，基建投资借款的存款利息为36000元，已转入本单位的存款户。
8．将存款利息36000元上交主管部门，用于归还基建投资借款。
9．用上级拨入的投资借款兴建的乙工程已竣工，并交付生产单位使用，其实际成本为928600元，其中：建筑安装工程投资464300元，设备投资为370000元，应分摊的待摊投资为94300元，已办妥交付使用手续。
10．下年年初建立新账时，将“交付使用资产”科目的上年年末借方余额予以冲转。
11．下年年初建立新账时，将“应收生产单位投资借款”科目的上年年末借方余额转给主管部门。
资料：某企业为一般纳税人，20X9年4月份发生下列税款经济业务：
(1)4月3日购入材料一批，专用发票上注明价款为200万元，税款为34万元。材料验收入库，款项己付。
(2)4月6日购入农产品一批，实际价款为100万元。材料验收入库，款项未付。
(3)4月10日从小规模纳税人购入材料一批，普通发票记载的价款106万元，企业开出并承对的商业汇票一张，材料已验收入库。
(4)4月20日厂房工程领用购进的原材料，实际成本100万元，进项税额17万元。
(5)4月22日销售甲产品，售价1000万元，增值税170万元，款项尚未收到。
(6)4月25日购入不需安装设备一台，专用发票上注明设备价款300万元，税金51万兀。款项以银行存款付清。
(7)4月30日企业将自己生产的乙产品给职工发放福利，产品成本为10万元，销售价格16万元。
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