某注册会计师在制订审计计划之前,根据调查了解的情况,认真分析客户的审计风险问题,初步结论为: (1)客户的
某注册会计师在制订审计计划之前,根据调查了解的情况,认真分析客户的审计风险问题,初步结论为:
(1)客户的会计人员素质从总体上讲是较好的,但存在参差不齐的问题,固有风险程度可评为“中”;
(2)客户的内部控制制度十分健全,执行情况良好,控制风险程序可评为“低”。
试判断该注册会计师对检查风险的要求程度,并说明其对审计计划的影响。
某注册会计师在制订审计计划之前,根据调查了解的情况,认真分析客户的审计风险问题,初步结论为:
(1)客户的会计人员素质从总体上讲是较好的,但存在参差不齐的问题,固有风险程度可评为“中”;
(2)客户的内部控制制度十分健全,执行情况良好,控制风险程序可评为“低”。
试判断该注册会计师对检查风险的要求程度,并说明其对审计计划的影响。
【案例分析题】 某会计师事务在开展甲公司2016年度财务报表审计时,注册会计师A询问人事经理B关于员工考勤的相关事项。询问主要内容如下: 注册会计师A:公司的员工日常考勤是如何记录的呢? 人事经理B:每位公司员工都办理了“一卡通”,只要早上来的时候在门口打卡就行。但是我们后来发现有些员工把“一卡通”留在办公室,如果迟到的话就让同事帮他打一下。所以我们就购买了一台面部识别考勤机,上班“刷脸”就不能由其他同事替代了。 注册会计师A:公司购置面部识别考勤机以后,考勤问题是否有所改善呢? 人事经理:当然了,现在所有员工上班的时候都需要“刷脸”,这样考勤记录几乎与真实情况无异了。 注册会计师A:为什么说“几乎”呢? 人事经理:说来惭愧,公司让我去购置设备,我也不了解技术,就直接去网上购买了一套。便宜没好货啊,这套系统偶尔还是会失灵,没法识别员工。 注册会计师A:那人事部门怎么应对呢? 人事经理:没办法啊,当我们发现它失灵的时候,就重新启用原来的打卡系统。 注册会计师A在测试考勤系统的有效性后便与审计经理C进行了讨论,讨论内容如下: 注册会计师A:我发现公司的考勤系统并不如我们一开始所估计的那样有效,有些员工即便出勤了也无法被识别。 审计经理C:我觉得员工来上班却没有被记录的情况应当是很少的,因为员工会及时发现自己的工资少发了,也会查阅自己的考勤记录是否少记了出勤天数,因此这类问题可以较快地进行内部纠正。 注册会计师A:这么一说倒是提醒了我,我应该更多地关注已记录的出勤记录是否真实反映出勤情况。如果我没来上班又给我发了工资,我偷着乐都来不及。 问题: ⑴面部识别考勤机失灵会带来怎样的错报? ⑵如果你是注册会计师A,你将如何测试面部识别考勤机运行的有效性呢? ⑶控制测试的结果对于实质性测试会有怎样的影响? ⑷如果你是注册会计师A,你将如何测试出勤记录的真实性呢?
A. 对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策
B. 与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
C. 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
D. 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
A. 被审计单位是否已建立并沟通其整体目标,并辅以具体策略和业务流程层面的计划
B. 被审计单位是否已建立风险评估过程,包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施
C. 被审计单位是否已建立某种机制,识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化
D. 会计部门是否建立了某种流程,以识别会计准则的重大变化
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