题目内容
（请给出正确答案）
A.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
B.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，只需要结转成本
C.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为2 600元
D.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000元
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更多“甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）…”相关的问题
甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为()元
A、40000
B、23400
C、43400
D、46800
A. 213500
B. 463500
C. 575000
D. 217000
（1）购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。
（2）借入长期借款150万元，已存入银行。
（3）用银行存款50万元偿还长期借款本金。
（4）从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。
（5）支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。
（6）对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。
（7）计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。
（8）出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。
（9）摊销无形资产价值5万元。
（10）销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。
（11）计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。
（12）结转本年利润及利润分配9.5万元。
（13）提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。
要求：
（2）2015年2月15日，甲公司采用以旧换新方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为51万元；该批商品成本为200万元。甲公司从B公司回收与所售商品相同的旧商品（非金银首饰），作价20万元，B公司开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元，增值税税额为3.4万元。旧商品经加工可作为新产品的原材料使用。甲公司从B公司收取货款和增值税税款合计327.6万元。（3）2015年3月28日，甲公司以其生产的一批商品交换C公司一专利权（假定该专利权符合税法规定的免税条件）。甲公司该批商品于交换日的市场价格为200万元，成本为150万元；C公司该专利权的公允价值为220万元，C公司向甲公司支付补价14万元。同日，甲公司已将该批商品发往C公司，开具相关增值税专用发票，并收到C公司支付的补价14万元。假定该交换具有商业实质。
（4）2015年4月8日，甲公司收到D公司退回的一批商品，当日向D公司退回全部价款，并向承担运输的某物流公司支付运杂费2万元。该批商品是甲公司2015年3月10日发出销售的，成本为60万元，当时开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，甲公司已收到全部价款。甲公司2015年3月销售该批商品时已确认收入，销货退回时已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
（5）甲公司欠E公司购货款400万元。经双方协商，E公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。2015年5月28日，E公司采用自提方式取走该批商品，该产品的市场售价为300万元，成本为200万元。
（6）2015年8月6日，甲公司收到税务机关软件产品增值税退税款680万元，其中480万元属于上一年度已缴纳增值税的退税款，200万元属于2015年第一季度已缴纳增值税的退税款。
（7）2015年11月1日，甲公司经董事会批准实施A产品的促销活动，其主要内容是：客户每购买10万元以上（含10万）价款的A产品，可同时获取1万个（相当于价值1万元价款的商品）奖励积分，10万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额；促销活动只在11月、12月两个月内进行，但客户11月、12月份获取的奖励积分可以继续在次年的1月份抵扣。甲公司2015年11月全部销售货款为（不含增值税，下同）1200万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款210万元；2015年12月全部销售货款1500万元，其中不能获取积分的单笔10万元以下销售货款100万元，客户用上月积分抵扣价款的销售货款80万元。上述销售均开出增值税专用发票。假定：客户2015年12月31日累计积分将在次年1月份全部抵扣，销售货款已收存银行，A产品11月、12月的销售成本率分别为78%、76%。
要求：编制甲公司2015年度上述交易或事项的会计分录。
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期股权投资有关的业务：
（1）甲公司于2012年1月1日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该专利权的账面原价为1500万元，已计提摊销300万元，当日的公允价值为1300万元；库存商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为600万元。
（2）2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用固定资产的账面原价为2000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1500万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。
（3）2012年6月25日，甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司，乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日达到预定可使用状态，投入使用。甲公司该机器设备的成本为500万元，未计提存货跌价准备，销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
（4）2012年度，乙公司实现净利润1000万元，期末其持有的可供出售金融资产公允价值下跌使资本公积减少300万元（估计为暂时性下跌）。
假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。
要求：
甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年，与固定资产有关的业务资料如下：（1）20×3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为197.2万元；发生保险费12.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。（2）20×3年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工人工资5.7万元，原材料未计提存货跌价准备。（3）20×3年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。（4）20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为807.56万元。（5）20×5年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。（6）20×5年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元，其中含增值税10万元。（7）20×5年8月20日，改良工程完工验收并投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。
A、借：原材料 40 000
B、借：原材料 46 400
C、借：应交税费——应交增值税（进项税额）6 400
D、贷：银行存款 46 400
A．76.0万元
B．717万元
C．777万元
D．600万元
（2）2013年1月1日甲公司支付款项1800万元，发行1000万股普通股并对乙公司董事会进行改组。发行日甲公司普通股市价为每股3.5元，每股面值1元。甲公司为发行该批普通股共计发生手续费40万元。取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元，账面价值为5500万元，差额为一批存货产生。该批存货在2013年对外出售35%，剩余部分在2014年全部对外出售。
（3）2013年1月30日，甲公司支付剩余款项1200万元，并于当日办理完毕股权登记手续。
（4）2014年1月1日，甲公司为优化集团内部资源配置与股权结构，与旗下子公司丙公司达成一项资产置换协议，协议约定，甲公司以其持有的乙公司全部股权为对价换取丙公司名下的一项土地使用权，该土地使用权已经由丙公司对外出租给丁公司，根据租赁约定，该土地使用权剩余租赁期为2年，从股权转让日起，土地租金由丁公司直接向甲公司支付，每年租金480万元。根据资料显示，丙公司该项土地使用权的初始购入成本为6000万元，在处置日的账面价值为4800万元，未计提减值，公允价值为6800万元。
（5）乙公司2013年至2014年发生所有者权益变动的事项如下：2013年实现净利润800万元，分配现金股利200万元，未发生其他权益变动；2014年实现净利润900万元，分配股票股利200万元，实现其他综合收益180万元。（假设各月利润均衡实现）
（6）根据甲集团公司财务要求：甲公司及其下属子公司对固定资产、无形资产均按照直线法计提折旧或摊销；对投资性房地产采用成本模式计量。不考虑其他因素。
要求：（1）确定甲公司取得乙公司股权的购买日以及合并成本。
（2）确定甲公司取得乙公司投资应确认的商誉金额。
（3）确定丙公司处置该土地使用权影响营业利润的金额。
（4）确定丙公司购入乙公司股权确认的初始投资成本。
（5）确定2014年末乙公司应当纳入丙公司合并财务报表的净资产的金额。
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