A. 了解与存货相关的内部控制,评估与存货相关的重大错报风险
B. 制定存货监盘的替代审计程序
C. 考虑是否需要利用专家的工作
D. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
A. 了解与存货相关的内部控制,评估与存货相关的重大错报风险
B. 制定存货监盘的替代审计程序
C. 考虑是否需要利用专家的工作
D. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
A.存货计划一般由注册会计师单独制定。
B.存货监盘的时间应在会计期末以后,但是要尽量靠近会计期末
C.由于被审计单位存货性质或位置等原因,导致无法实施监盘的存货,应通过检查相关凭证、记录、向客户发函等方式对其进行审计。
D.注册会计师应在盘点标签尚未取下之前进行复盘抽点,抽点的样本一般不得低于存货总量的10%
A、聘请相关专家协助工作
B、请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C、解除业务约定
D、出具无法表示意见的审计报告
ABC会计师事务所的注册会计师对丁股份有限公司2016年度财务报表进行了审计。公司审计前财务报表反映的资产总额为5000万元,年度利润总额为100万元,重要性水平判断为10万元。在审计过程中发现以下几种情况: (1)公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的,注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查,也无法通过其他审计程序加以验证。 (2)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的1000万元债务; (3)注册会计师得知丁公司2016年涉及的诉讼案于2017年3月20日判决,丁公司败诉,应向原告赔偿45万元,公司对判决结果没有提出异议,并在财务报表附注中进行了披露。注册会计师提请丁公司调整2016年度财务报表,被公司拒绝。 (4)丁公司在2016年1月份购入一台设备,当月投入使用,2016年未提折旧。该设备原始价值50万元,月折旧率2%。 (5)丁公司2016年7月进行短期投资,成本为1100万元,2016年12月31日市价为1005万元。公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。 (6)丁公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序; (7)2016年11月间,丁公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定; (8)注册会计师从公司职员处了解到,丁公司在2017年5月份将进行大规模人事变动。丁公司拒绝在2016年度财务报表附注中进行披露。 【要求】:假定公司不接受注册会计师提出的调整意见,分别针对上述情况,说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告,并简要说明理由。
A、批准请购与采购部门相互独立
B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
C、验收部门与财会部门相互独立
D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
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