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提问人：网友154336271
发布时间：2022-09-22
[判断题]
独立核算分公司未核定增值税税率，已核定附加税和所得税税率的，需确认代理收入，增值税不计提和零申报，计提和缴纳所得税（）
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资料：达成酒厂是一家综合性的股份制生产企业，系增值税一般纳税人2007年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审查，获得如下资料：
1.外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：
借：低值易耗品 20379
应交税费－应交增值税（进项税额） 3421
贷：银行存款 23800
审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
2.从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：
借：原材料 44247.79
应交税费－应交增值税（进项税额）5752.21
贷：应付账款 50000
3.将新开发出的高级粮食白酒1吨送往经销部作样品，账面成本计15000元，企业会计处理为：
借：销售费用 15000
贷：库存商品 15000
4.销售一辆旧设备，售价为20800元（原价80000元），企业会计处理为：
借：应收账款 20800
贷：固定资产清理 20400
应交税费－未交增值税 400
应交增值税=20800÷（1+4%）×4%×50%=400（元）
5.生产车间，将一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：
借：库存现金 11700
贷：生产成本 11700
6.本公司设立一非独立核算的门市部，4月份从酒厂购入粮食白酒15吨，每吨不含税价3800元，对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业会计处理为：
借：应收账款 66690
贷：主营业务收入 57000
应交税费－应交增值税（销项税额） 9690
借：营业税金及附加 26400
贷：应交税费－应交消费税 26400
7.退回上月粮食白酒包装物押金11700元，企业账务处理为：
借：其他应付款 6300
应交税费－应交消费税 2000
贷：银行存款 10000
应交税费－应交增值税（销项税额）（1700）
其他情况说明：
（1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵；
（2）本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。
（4）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。
（5）假设该企业2006年采用的是新会计准则进行会计核算。
