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![甲公司为境内上市公司,2019年12月1日向其80名管理人员每人授予100股股票期权,如果这些管理人员从2019年12月1日起在该公司连续服务2年,则有权以每股2元的价格购买100股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为7元。从授予日起的2年时间内,共有10名前述的管理人员离开甲公司。40名前述的管理人员在2021年度行权,行权日股票的公允价格为每股10元。则该业务甲公司2021年度企业所得税税前扣除额是()万元。](https://img2.soutiyun.com/shangxueba/askcard/2023-03/27/525/20230327114156573.jpg)
甲公司为境内上市公司,2019年12月1日向其80名管理人员每人授予100股股票期权,如果这些管理人员从2019年12月1日起在该公司连续服务2年,则有权以每股2元的价格购买100股甲公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价格为7元。从授予日起的2年时间内,共有10名前述的管理人员离开甲公司。40名前述的管理人员在2021年度行权,行权日股票的公允价格为每股10元。则该业务甲公司2021年度企业所得税税前扣除额是()万元。
A.1.2
B.1.6
C.2.0
D.3.2
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A.1.2
B.1.6
C.2.0
D.3.2
甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司,2008年至2009年,甲公司发生的有关交易或事项如下:
(1)2008年10月1日,甲公司与A公司签订一项合同,为A公司安装某大型成套设备。合同约定:①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中,地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成;②合同总金额为5000万元,由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%,其余部分于该成套设备完工后支
非居民纳税人王某为境内甲公司技术人员,2019年6月有关收支情况如下: (1)取得基本工资6 000元,全勤奖200元,季度效益奖3 600元,加班补贴500元。 (2)提供维修服务,取得劳务报酬所得1 500元,购买修理用工具支出200元。 (3)发表专业文章,取得稿酬所得5 000元,将其中2 000元直接捐赠给灾区灾民。 (4)取得境内A上市公司非限售股股息6 000元,该股票于当月转让,持有期限为5个月。 王某当月取得下列所得中应按照工资薪金所得计缴个人所得税的是()。
A、 A.全勤奖200元
B、 B.基本工资6 000元
C、 C.加班补贴500元
D、D.季度效益奖3 600元
非居民纳税人王某为境内甲公司技术人员,2019年6月有关收支情况如下: (1)取得基本工资6 000元,全勤奖200元,季度效益奖3 600元,加班补贴500元。 (2)提供维修服务,取得劳务报酬所得1 500元,购买修理用工具支出200元。 (3)发表专业文章,取得稿酬所得5 000元,将其中2 000元直接捐赠给灾区灾民。 (4)取得境内A上市公司非限售股股息6 000元,该股票于当月转让,持有期限为5个月。 王某当月非限售股息所得应缴纳个人所得税()。
A、A.6 000×50%×(1-20%)×20%=480(元)
B、B.6 000×(1-20%)×20%=960(元)
C、C.6 000×20%=1 200(元)
D、D.6 000×50%×20%=600(元)
非居民纳税人王某为境内甲公司技术人员,2019年6月有关收支情况如下: (1)取得基本工资6 000元,全勤奖200元,季度效益奖3 600元,加班补贴500元。 (2)提供维修服务,取得劳务报酬所得1 500元,购买修理用工具支出200元。 (3)发表专业文章,取得稿酬所得5 000元,将其中2 000元直接捐赠给灾区灾民。 (4)取得境内A上市公司非限售股股息6 000元,该股票于当月转让,持有期限为5个月。 王某当月发表专业文章应缴纳个人所得税()。
A、A.(5 000-2 000)×(1-20%)×70%×3%=50.4(元)
B、B.(5 000-2 000)×70%×3%=63(元)
C、C.5 000×(1-20%)×70%×3%=84(元)
D、D.[5 000×(1-20%)-2 000] ×70%×3%=42(元)
甲公司(上市公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2018年度财务报告于2019年4月15日经董事会批准对外报出。
2018年度所得税汇算清缴于2019年3月25日完成。2019年1月1日至2019年4月15日发生的经济业务如下:
(1)2018年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,该批商品成本为800万元,幵具增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收存银行。根据合同约定,乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%,至2019年2月28日乙公司未进行任何退货处理。
(2)2018年8月20日,丙公司因合同问题对甲公司提起诉讼,要求甲公司支付违约金500万元,至2018年12月31日人民法院尚未作出判决。甲公司因此确认了预计负债300万元。2019年3月5日,人民法院作出判决,甲公司应支付丙公司违约金400万元,甲公司同意判决,并于当日支付了400万元违约金。
(3)2019年2月28日,甲公司得知丁公司在2019年1月30日因火灾损失发生严重财务困难,预计应收货款4000万元很难全额收回,预计收回比例为30%。
(4)2019年3月1日,甲公司发现2017年12月1日购入的办公楼一直未提取折旧。办公楼购入时取得增值税专用发票注明的价款为65000万元,增值税税额为7150万元。甲公司预计该办公楼可以使用40年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
(5)2019年4月1日,甲公司发现2018年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2500万元,甲公司未进行任何账务处理。
其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。
要求:
(1)根据上述资料,分析判断哪些属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)。
(2)编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录(逐笔结转以前年度损益调整)。
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。
(2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
(3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
B.8480
C.42000
D.54680
E.居民个人取得股票期权在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。居民个人一个纳税年度内两次以上(含两次)行权的,应合并计算纳税。应纳税所得额=(18-8)×5000+(20-8)×5000=110000(元),应纳税额=110000×10%-2520=8480(元)。个人将行权后的境内上市公司股票转让,免征个人所得税。则张某上述业务共计应缴纳的个人所得税为8480元
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,除特别注明外,销售价格均不含增值税税额。甲公司聘请ABC会计师事务所对其2018年度财务报告进行审计。甲公司2018年度财务报告于2019年3月31日对外批准报出。2019年1至3月发生的涉及2018年度的有关交易或事项如下:
(1)2019年1月15日,x公司就2018年12月购人的E产品存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意x公司全部退货。E产品是2018年12月5日甲公司向×公司销售的,销售价格为1000万元,成本为750万元,未计提存货跌价准备,并开具增值税专用发票。甲公司为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2018年12月18日,甲公司收到x公司支付的货款。
2019年1月18日,甲公司收到×公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元。X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其成本。
(2)2019年2月28日,甲公司于2018年12月31日销售给K公司的D产品条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。2018年12月31日,甲公司发出D产品,并开具增值税专用发票,同时收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公同无法合理估计其退货的可能性。D产品的售价为500万元,成本为350万元,未计提存货跌价准备。
(3)2019年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为2018年12月5日甲公司因合同违约被N公司起诉至法院的诉讼事项。
2018年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,按最可能发生的赔偿金额确认预计负债120万元。
其他资料:不考虑所得税等相关因素,甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
要求:逐项指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可),并编制调整事项的相关会计分录。(合并编制“以前年度损益调整”的结转分录)
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2018年度和2019年度有关业务资料如下: (1)2018年度有关业务资料 ①2018年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自非关联方大方公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1 000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。 ②2018年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税货款共计100万元。至2015年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元。 ③2018年6月1日,甲公司销售给乙公司B商品,乙公司作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为0。甲公司出售该商品不含增值税货款150万元,成本为100万元;乙公司已于当日支付货款。 ④2018年10月,甲公司销售D商品一批给乙公司,已于当月收付货款。甲公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元。至2018年12月31日,乙公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货。 ⑤2018年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化。 (2)2019年度有关业务资料 ①2019年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。 ②2019年4月,乙公司将结存的上年度自甲公司购入的D商品全部对外售出。 ③2019年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化。 (3)其他相关资料 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税、所得税等相关税费;不考虑未实现内部交易损益抵消对子公司净利润的调整。除应收账款以外,其他资产均未发生减值。 ③假定乙公司在2018年度和2019年度均未分配股利。 要求: (1)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 (2)编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 (3)编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 (4)编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
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