甲股份有限公司2012年年末发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2012年年初未分配利润的有()。
A.发现2010年漏记销售费用300万元
B.2012年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C.发现应在2010年确认为营业外收入的600万元计入了2010年的资本公积
D.从2012年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
- · 有6位网友选择 C,占比75%
- · 有2位网友选择 D,占比25%
A.发现2010年漏记销售费用300万元
B.2012年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C.发现应在2010年确认为营业外收入的600万元计入了2010年的资本公积
D.从2012年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
A.3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日外汇汇率发生重大变化
C.4月2日经批准将资本公积转增资本
D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2012年年末确认预计负债800万元
A.发现2011年少计财务费用200万元
B.发现2011年少提折旧费用0.01万元
C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12%改为3%
A.3月1日发现2011年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C. 4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2012年1月5日与丁公司签订
E. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2011年年末确认预计负债800万元
A.发现2011年少计财务费用300万元
B.发现2011年少提折旧费用0.10万元
C.为2011年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%
A.3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2013年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2012年末确认预计负债800万元
A.-10万元
B.-500万元
C.-400万元
D.600万元
甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税釆用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元(未调整前),2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出,2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日,发生以下事项:
(1)2012年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税额为34万元,产品已经发出,货款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(2)2013年2月10日,注册税务师在审核时发现,2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2011年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2013年2月15日,注册税务师在审核时发现,从2012年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元;2010年12月31日为2100万元;2011年12月31日为2240万元;2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法釆用年限平均法,年限为20年。
(4)2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元,2013年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元,甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题。
针对上述事项(3),甲公司正确的会计处理有()。A.冲减2012年度其他业务成本270万元
B.增加“投资性房地产—公允价值变动”160万元
C.冲减2011年度计提的投资性房地产累计折旧90万元
D.增加2012年度公允价值变动损益140万元
对上述事项进行会计处理后,应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数()万元。A.56
B.61
C.78
D.117
对上述事项进行会计处理后,应调减甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额()万元。A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
针对上述事项(2),应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额()万元。A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
对上述事项进行会计处理后,甲公司2012年度的利润总额是()万元。A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
2012年度甲公司应交企业所得税()万元。A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
A.228.55
B.160
C.150
D.10
A.228.55
B. 160
C. 150
D. 10
A.及时性
B. 可靠性
C. 重要性
D. 实质重于形式
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