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提问人:网友anonymity 发布时间:2022-01-06
[主观题]

案例2 (合理变更企业组织形式可节税) 某外商原来已与中方合资组建了一家公司,公司内设有非独立核算的研发

案例2 (合理变更企业组织形式可节税)

某外商原来已与中方合资组建了一家公司,公司内设有非独立核算的研发部门。其生产的产品技术含量高,销路好,赚钱多。1999年底该外商想再追加投资,他在聘请专业人士经过认真调查测算和筹划以后,于2000年6月在原合资公司所在城市的国家级高新技术开发区内又新办了一个合资企业,让中方以土地与房屋作为投资,以缩短工程工期和节约新建企业的费用;同时,将原合资公司中的研发部门独立出来,在开发区内新组建一个为这两个合资企业服务的研发中心,自负盈亏,独立纳税。这一筹划的实施,每年可使该外商少负担企业所得税和增值税上百万元。

原因何在呢?一是该外商不在原合资企业中追加投资,而是选择再新办一个合资企业,因为按照现行税法规定,如果在原合资企业的基础上追加投资,其追加的投资不能享受企业所得税“二年免税、三年减半征税”的税收优惠;再新办一个合资企业,则可享受到“二年免税、三年减半征税”的税收优惠。二是新办的合资企业和研发中心选择设在国家级高新技术开发区,按税法规定可以享受企业所得税的优惠政策。三是将研发部门从原合资企业中独立出来,建一个独立的研发中心,主要是因为其生产的产品中含有研发部门开发的软件系统,产品销售时无法单独核算产品中所含软件的价值,由于软件价值包含在产品中又无法分开核算,按规定应依产品适用的17%的税率计算征收增值税,同时按适用所得税税率征收企业所得税,而享受不到《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)规定的软件产品增值税税负超过3%部分实行“即征即退”和所得税减免等税收优惠政策。成立独立的研发中心后,其开发的软件可以按照独立价格卖给两个合资企业,不但可以享受税收优惠政策,而且购进使用该软件的两个合资企业的增值税还能得到抵扣。

分析要求:该案例采用了哪种税务筹划技术?你从中受到什么启发?

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第1题

教学内容:学习立卧撑

教学目标:

(1)采用素质练习,发展学生的上肢力量和力量耐力。

(2)启发学生积极思考、开动脑筋,发展学生学会观察、学会学习的能力。

(3)培养勇敢顽强的意志品质。

教学组织:

(1)准备活动

队列练习、热身跑(抱团游戏):全班同学围成一个圆,逆时针慢跑,当听到老师喊“2”时,两个同学抱成一团;听到喊“3”时,三个同学抱成一团,以此类推。所有同学必须在3秒内完成抱团,多人或者少人的“团”算组合失败,需向上纵跳3次。

专项练习:俯卧撑。

(2)基本部分

①立卧撑

教法:讲解、示范;循环指导;先分解再完整练习。

要求:预备时成立正姿势。

A:抬头、脚跟离地;

B:稍提臀;两脚同时蹬地;俯撑时身体.成-直线。

学法:互相观察、体会动作。

②支撑比赛

方法:学生面向圆心站立,听到动令后双手支撑地面成俯撑,互相之间比赛,看谁在动作标准的情况下支撑的时间最长。

教法:示范、讲解动作要领;让学生了解该练习的意义;调动气氛、鼓励学生。

要求:膝关节伸直、手臂垂直于地面,身体成一直线。

学法:仔细观察、互帮互助、鼓劲加油;积极参与比赛,争取胜利。

(3)结束部分

放松练习、课后小结、宣布下课。

上述体育课案例运用了哪些教学组织形式与教学策略,举例说明。

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第2题
企业组织的变更包括()这三种情况。
A.企业合并、企业分立、企业破产

B.企业合并、企业破产、责任形式变更

C.企业合并、企业分立、责任形式变更

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第3题
目前,我国国内投资方向的税务筹划主要有(  )。

A.利用国家对高新技术产业的税收优惠政策进行税务筹划

B.利用国家对兴办第三产业的税收优惠政策进行税务筹划

C.利用国家对农业及相关服务行业的税收优惠政策进行税务筹划

D.利用“三废”产品税收优惠政策进行税务筹划

E.利用国家对福利生产企业的税收优惠政策进行税务筹划

F.利用国家对其他特殊行业、企业的税收优惠政策进行税务筹划

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第4题
案例3 (企业投资别忘了纳税筹划)

湖北省某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元,员工4000多人,主要生产橡胶轮胎,同时也生产各种橡胶管和橡胶汽车配件。

该集团位于某市A村,在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣,不造成污染,该集团尝试过多种办法:与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养,与有关学校、企业联系用于简易球场、操场的修建,等等。但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标,周边乡村的水质受到不同程度的污染,导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班,工厂生产受到很大影响。此事曾惊动过各级领导,该集团也因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款,最高一次罚款达10万元。

该集团要想维持正常的生产经营,就必须治污。如何治污成了该集团一个迫在眉睫的大问题。该集团根据有关人士的建设,拟定了以下两个方案:

1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会,每年支付给该村村委会40万元的运输费用,以保证该集团生产经营的正常进行。此举可缓解该集团同当地村民的紧张关系,但每年40万元的费用是一笔不小的支出。

2.将准备支付给A村的40万元的煤渣运输费用改为投资兴建墙体材料厂,利用该集团每天排放的废煤渣生产免烧空心砖,这种砖有较好的销路。

分析要求:试比较两种税务筹划方案的可行性,并说明理由。

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第5题
案例1 (股权欲转让 税收细筹划)

华瑞公司是一有限责任公司,适用所得税税率33%,2005年公司期末财务状况如下:实收资本5000万元。盈余公积1000万元,未分配利润4000万元,所有者权益合计10000万元。其中,甲公司持股比例为80%,所得税税率33%,初始投资成本4000万元;乙公司持股比例为20%。出于经营战略的需要,甲公司拟按账面价值转让其所持有的华瑞公司的股份给丙公司,该业务应如何操作(为了便于经济效益分析,不考虑其他业务及税种的影响)?

根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定,企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按国税发[2000]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。

方案1,甲公司按账面价值转让。

转让价格为10000×80%=8000万元;转让收益为8000-4000=4000万元;应缴企业所得税为4000×33%=1320万元;甲公司股权转让的实际收益为4000-1320=2680万元。

丙公司支付的转让价款为8000万元。

又根据国税函[2004]390号规定,“企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按国税发[1998]97号文件的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得”,可得出如下税收筹划方案。

方案2,甲公司与乙公司协商,先按账面价值1600万元受让乙公司16%的股份,使甲公司的持股比例达到96%,投资成本变更为5600万元,然后再将96%的股权转让给丙公司。

甲公司效益分析:转让价格为10000×96%=9600万元,其中股息性质的所得为5000×96%=4800万元,因双方所得税税率一致,按现行税法规定免予补税。

转让收益(税法口径)为9600-5600-4800=-800万元;甲公司股权转让的实际收益为9600-5600=4000万元;甲公司应缴企业所得税为0元,形成股权转让损失800万元。不但不用缴纳所得税款,反而形成以后可税前扣除的投资损失800万元,相当于该业务应纳所得税-264万元。

丙公司支付的转让价款:支付9600万元享有瑞华公司96%的股权;为了便于与其他方案分析比较,同比计算相当于支付8000万元享有瑞华公司80%的股权。

方案3,华瑞公司先将未分配利润全额进行分配,然后再按账面价值转让80%的股份。利润分配后,甲公司可得到股息3200万元(4000×80%),按税法规定,双方所得税税率一致,分得的股息免予补税。分配股利后,华瑞公司所有者权益合计为6000万元。

甲公司效益分析:转让80%股份的价格为6000×80%=4800万元;转让收益(税法口径)为4800-4000=800万元;应纳所得税为800×33%=264万元;甲公司股权转让的实际收益为3200+800-264=3736万元;丙公司支付的转让价款为4800万元。

分析要求:为甲公司选择一个方案,并简要说明原因。

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第6题
案例4 (公司设置与税收问题)

某集团是一家专门从事机械产品研究与生产的企业集团。2004年3月,该集团拟扩展业务,欲投资6000万元研制生产某种型号的机床。经研究,共拟出两种方案:

第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司,彼此间存在着购销关系:甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料,而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。

经调查核算,甲企业提供的原材料市场价格为每单位10000元(这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额),乙企业以每件15000元提供给丙企业,丙企业以每件20000元的价格向市场出售。预计甲企业为乙企业生产的每单位原材料会涉及850元的进项税额,并预计年销售量为1000台(以上价格均不含税),那么甲企业年应纳增值税额为:

(10000×1000×17%-850×1000)元=850000(元)

乙企业年应纳增值税额为:

(15000×1000×17%-10000×1000×17%)元=850000(元)

丙企业应纳增值税额为:

(20000×1000×17%-15000×1000×17%)元=850000(元)

甲、乙、丙应纳增值税额合计数=85+85+85=255(万元)

第二套方案是设立一个综合性公司,公司设立甲、乙、丙三部门。基于上述市场调查材料,可以求出该企业年应纳增值税额大致为:

(20000×1000×17%-850×1000)=2550000(元)

分析要求:试比较两种税务筹划方案的可行性,并说明理由。

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第7题
企业所得税的税务筹划,主要方式有(  )。

A.会计政策选择的税务筹划  B.选择减免税优惠开始年度的税务筹划

C.捐赠的税务筹划  D.企业集团汇总纳税的税务筹划

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第8题
纳税人对销售使用过的固定资产进行税务筹划时,考虑的税种有(  )。

A.增值税  B.营业税  C.消费税  D.企业所得税

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第9题
一般纳税人采购货物时除考虑获得的收益外,还应考虑税务筹划。其考虑的主要税种为(  )。

A.增值税  B.消费税

C.营业税  D.企业所得税

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