ABC会计师事务所在2009年度承接了各种业务。在参照《鉴证业务基本准则》的相关内容执行业务时,遇到了下列情况,请代为作出正确的专业判断。下列各项ABC会计师事务所承接的业务中,不属于合理保证业务的有()。
A.审阅财务报表,出具审阅报告
B.验证企业资本,出具验资报告
C.审计简要财务报表,出具审计报告
D.执行商定程序,出具报告
A.审阅财务报表,出具审阅报告
B.验证企业资本,出具验资报告
C.审计简要财务报表,出具审计报告
D.执行商定程序,出具报告
2010年4月,甲公司向乙商业银行申请的5 000万元贷款获得批准,但是,2011年3月底,贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查,审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况,在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符,该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司,再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经 ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表,才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况,这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。
乙商业银行遂向法院提起诉讼,指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计、出务的过程中存在欺诈行为,要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。
要求:
(1)为了支持诉讼请求,乙商业银行应当向法院提出哪些理由;
(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为;
(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
A.这一沟通并不是必须的审计程序,由ABC会计师事务所根据审计工作需要自行决定
B.沟通最有效、最常用的方式是查阅EFG会计师事务所的工作底稿
C.如果在确定期初余额时利用了EFG会计师事务所工作底稿中的部分内容,ABC会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖EFG会计师事务所的工作
D.如果发现EFG会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报,ABC会计师事务所应当提请A公司告知EFG会计师事务所
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并向XYZ公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响,并向客户说明了专业服务的范围和收费基础。
(2)ABC会计师事务所准备利用精算师的工作,要求该精算师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(3)XYZ公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴定意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(4)前任注册会计师对XYZ公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请XYZ公司与前任注册会计师联系。
要求:指出以上四种情况是否违反了职业道德的规定,并说明理由。
ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2006年年报审计时,以下行为没有违背职业道德准则的是()。
A.以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2006年度的审计业务。在检查时,会计师事务所向检查组分析了审计成本,其审计计划也能保证遵守审计准则,审计质量不会受到因收费受到影响
B.审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉厂好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益
C.ABC会计师事务所委托Y银行向其货款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子
D.前任注册会计师对Y银行2005年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,ABC会计师事务所将这一情况告诉了Y银行,但并未要求与前任注册会计师沟通
ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2005年的年报审计时,以下哪种行为没有违背职业道德准则的要求()。
A.以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2005年度的审计业务。在检查时,会计师事务所向检查组分析了审计成本,其审计计划也能保证遵守独立审计准则,审计质量不会因收费受到影响
B.审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益
C.ABC会计师事务所委托Y银行向其货款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子
D.前任注册会计师对Y银行2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,ABC会计师事务所将这一情况告诉了Y银行,但并未要求与前任注册会计师沟通
ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2005年的年报审计时,以下行为属于没有违背职业道德准则的是()。
A.以明显低于X公司前任注册会计师的审计收费承接了2005年度的审计业务。在检查时,会计师事务所向检查组分析了审计成本,其审计计划也能保证遵守独立审计准则,审计质量不会受到因收费受到影响
B.审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的X公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益
C.ABC会计师事务所委托Y银行向其贷款客户散发了印有宣传ABC会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子
D.前任注册会计师对Y银行2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,ABC会计师事务所将这一情况告诉了Y银行,但并未要求与前任注册会计师沟通
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务,2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作,原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司,成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
要求:请分别上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。
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