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提问人：网友ashxixi 发布时间：2022-01-06

[多选题]

甲公司为2002年1月1日设立的股份有限公司，2002和2003年适用的所得税率为15%，从2004年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2004年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2002年和2003年累积发生的应纳税时间性差异为650000元，至2006年12月31日止，累积发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有（）。

A.2002年和2003年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2006年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2004年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

D.2004年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元

E.2002年和2003年计算确认时间性差异对所得税的影响金额

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第1题

（2002年考试真题)甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，

(2002年考试真题)甲公司是中方A公司与外商B公司共同出资组建的中外合资企业，于2001年1月1日设立，注册资本总额为2 000 000元，A公司和B公司的出资比例为6:4。A公司对甲公司有重大影响。

1月1日，按投资合同规定，A公司以一座账面原价1 400 000元，已提折旧400 000元的厂房投资，双方确认的该厂房价值为1 200 000元，并已办妥产权划转等相关手续。

1月2日，B公司以100 000美元投资，投资合同约定的汇率为1美元=8．0人民币元。当日的市场汇率为1美元=8．4人民币元。该外币已存入银行。

2001年度，甲公司实现净利润200 000元；董事会决定提取15％的盈余公积，并向投资者分配利润100 000元。

要求：

(1)编制甲公司接受A公司投资的会计分录。

(2)编制甲公司接受B公司投资的会计分录。

(3)编制A公司确认投资收益相关的会计分录。

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第2题

甲公司为2000年1月1日设立的股份有限公司，2000和2001年适用的所得税率为15%，从2002年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2002年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2000年和2001年累计发生的应纳税时间性差异为660000元，至2004年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有()。

A.2000年和2001年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2004年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2002年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元

D.2002年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214，500元

E.2002年1月1日计算井确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元

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第3题

甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001年和2002年适用的所得税税率为15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税，该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元，应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算酬金额中，正确的有()。

A.2001年和2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2005年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2003年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元

D.2003年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

E.2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元

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第4题

甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001年和2002年适用的所得税率为15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累积发生的应纳税时间性差异为650000元，至2005年12月31日止，累积发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有()。

A.2001年和2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2005年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2003年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元

D.2003年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

E.2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用214500元

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第5题

某公司2001年1月1日购入甲公司2000年1月1日发行的三年期利率为10%的一次性还本付息债券，债券面值60000元，实际支付价款66000元(不考虑手续费等其他费用)，2002年5月1日以80000元的价格全部售出。则投资该债券所取得的累计收益为()元。

A.14000

B.20000

C.8000

D.18000

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第6题

甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务

法核算，适用的所得税税率33%.甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。

（1）为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为2002年营业费用的为200万元。

④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入；误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%.（2）为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更：

①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下：

项目

1年以内

1至2年

2至3年

3年以上

2003年12月31日应收账款余额

3000万元

500万元

300万元

200万元

2004年起坏账准备计提比例

10%

20%

40%

100%

②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。

（3）2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

假定：（1）甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

（2）上述会计差错均具有重要性。

要求：（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。

（2）对资料（2）中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。

（3）根据资料（3）中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。

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第7题

某公司2001年1月1日购入甲公司2000年1月1日发行的三年期利率为10%的一次性还本付息债券，债券而值

60000元，实际支付价款 66000元(不考虑于续费等其他费用)，2002年5月1日以80000元的价格全部售出。则投资该债券所取得的累计收益为()元、

A．14000

B．20000

C．8000

D．18000

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第8题

甲上市公司为购建固定资产而于2001年1月1日发行400万元可转换公司债券,债券期限为4年,年利率为3%,每年年末支付利息。有关发行条款规定,债券持有人可持有债券在2003年1月1日要求甲公司赎回债券本金并按5%的利率支付利息。以下说法中正确的有()。

A.甲公司2001年、2002年每年的利息费用为200000元

B.甲公司2001年、2002年每年实际支付的利息为120000元

C.甲公司2001年、2002年每年确认的利息补偿金为80000元

D.甲公司2001年、2002年每年的利息费用应计入当年财务费用

E.甲公司应将利息补偿金视为债券利息,按借款费用的处理原则来处理

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第9题

甲公司2000年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元，该专利权的摊销年限为5年。2002年4月1日，甲公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为()万元。

A.8．20

B.7．40

C.7．20

D.6．60

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