某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债

A．正确

B．错误

仁达股份有限公司相关交易或事项如下： (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。 (2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5 060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。 (3)2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。 (4)2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。 假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。 要求：

计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

考核可转换公司债券

四川特种钢股份有限公司（以下简称为“四川公司”）为A股上市公司，2010年为调整产品结构，公司投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目从2010年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。

经有关部门批准，四川公司于2010年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利息为3%，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。四川公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金．手续费等其他相关因素。

四川公司支付工程进度款的情况如下：2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2011年12月末支付5000万元。该特种钢生产线于2011年末达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。

2012年1月1日，四川公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为四川公司的股份。

已知(P/S,8%,3)=0．7938;(P/A,8%,3)=2．5771．

【要求】

(l)编制四川公司发行可转换公司债券的会计分录。

(2)确定四川公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010

年末计提利息和支付利息的会计分录。

(3)编制四川公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录。

(4)编制四川公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。

(5)编制四川公司2012年末计提利息和支付债券本息的会计分录。

（要求写出应付债券的明细科目，金额单位用万元表示）

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列关于可转换公司债券的说法或做法中，不正确的有()。

A．可转换公司债券具有股票和债券的双重属性

B．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

C．可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

D．发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，分别计入相关资产成本或财务费用

E．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

经有关部门批准，甲公司于2010年1月按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利息为3%，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。甲公司发行该债券时，二级市场上与之与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。

甲公司支付工程进度款的情况如下：2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2011年12月末支付5000万元。该特种钢生产线于2011年未达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。

2012年1月1日，甲公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为甲公司的股份。

已知（P/S,8%，3）=0.7938；（P/A,8%,3）=2.5771。

要求：

（1）编制甲公司发行可转换公司债券的会计分录。

（2）确定甲公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010年末计提利息和支付利息的会计分录。

（3）编制甲公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录。

（4）编制甲公司2012年初初将债券转为股份时的会计分录。

（要求写出应付债券的明细科目，金额单位用万元表示）

要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答 21～24 题。

第 21 题 下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有（）。

A．可转换公司债券具有股票和债券的双重属性

B．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

C．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当计入当期损益

D．发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，分别计人相关资产成本或财务费用

E．可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益

A.3.55

B.0.25

C.0.75

D.3.27

A．110

B．115

C．112

D．115.5

（2）发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2012年12月开工，2013年1月1日支出5060万元用于该项目。2013年12月31日达到预定可使用状态。

（3）2014年1月1日，仁达公司支付2013年度可转换公司债券利息。

（4）2014年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2014年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时（2015年12月31日）一次结清。假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤（P/F，5%，1）=0.9524；（P/F，sP6，2）=0.9070；（P/F，5%，3）=0.8638；（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。

要求（答案中的金额单位用"万元"表示，计算结果保留两位小数）：（1）计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

（2）计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

（3）编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。

（4）计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2013年末确认利息费用的会计分录。

（5）编制仁达公司2014年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

（6）编制仁达公司2015年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。

A.3200

B.2000

C.1200

D.1000