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建设单位用自筹资金拨款进行基本建设必须遵循哪些原则?
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[目的]通过练习,掌握基本建设自筹资金拨款的核算方法。
[要求]根据下列资料,编制会计分录。
[资料]某建设单位发生下列基本建设自筹资金拨款的经济业务:
1.收到主管部门拨入的自筹基本建设资金1000000元,已按规定预存开户建设银行。
2.经批准,将预存建设银行的自筹基本建设资金1000000元全部结转本年使用,已办妥转存手续。
3.从自筹资金户支付勘察设计费68000元。
4.收到开户的建设银行转来上海机床厂的托收承付结算凭证及发票账单,通知承付购买车床20台的货款372600元,代垫运杂费8000元,经审核无误,从自筹资金户支付,但车床尚未到货。
5.签发现金支票一张,从自筹资金户提取现金5000元,以备零用。
6.购入木材一批,买价和运杂费共计173200元,款项已从自筹资金户支付。
7.签发转账支票一张,从自筹资金户支付承包本单位工程的兴华建筑公司的已完工程价款346000元。
8.年终,用基本建设自筹资金拨款兴建的工程已全部竣工,将结余的自筹资金存款27200元全部上交主管部门。
9.下年年初建立新账时,将“基建拨款——本年自筹资金拨款”和“基建拨款——本年交回结余资金”科目的上年年末余额予以结转。
1. 收到建设银行转来“基建拨款通知”,省财政厅拨入本年度基本建设预算拨款15000000元。
2. 按照工程承发包合同的规定,从预算拨款户向承包本单位工程的兴业建筑公司预付备料款500000元。
3. 购入发电设备一台,买价和运杂费共计546000元,从预算拨款户支付;发电设备现已验收入库(采购保管费按预定分配率3%计算)。
4. 为了进行可行性研究,购入多功能复印机一台,买价和运杂费为78000元,款项已从预算拨款户支付。
5. 按规定,将本单位的自筹资金600000元预存开户建设银行。
6. 设备供应部门将上述购入的发电设备一台发出,交付安装。
7. 接到主管部门的通知,将本单位多余的圆钢一批无偿调拨给本系统其他单位,该批圆钢的计划成本为75000元,应负担的材料成本差异为1800元,圆钢现已发出。
8. 收到上级从本系统其他单位转账拨入工具器具一批,其实际成本为31200元,已验收入库。
9. 经批准对外处理积压的变压器一台,其实际成本为41500元,售价为38000元,变压器已发出,价款已存入开户银行。
10. 从自筹资金户支付筹建机构办公费20000元、工程质量监理费50000元、会计师事务所审计费80000元。
11. 工程竣工后,将结余资金60000元上交省财政厅。
12. 某非经营I生项目,经过可行性研究,决定取消,结转已发生的可行性研究费50000元。
1. 收到建设银行转来“基建拨款通知”,上级拨入本年基本建设基金拨款10000000元。
2. 购入工业锅炉一台,买价和运杂费共计762000元,从基建基金拨款户支付;工业锅炉现已验收入库(采购保管费按预定分配率5%计算)。
3. 收到某单位无偿移交的未完办公楼土建工程540000元,应分摊的待摊投资为36000元,予以入账。
4. 经批准,将预存建设银行的自筹基本建设资金500000元全部转入本年使用,已办理转存手续。
5. 设备供应部门将上述购入的工业锅炉一台发出,交付安装。
6. 收到上级从本系统其他单位转账拨入木材一批,现已验收入库,其实际成本为106000元,计划成本为118000元。
7. 收到上级从本系统其他单位转账拨入汽车一辆,其实际成本为376000元,汽车现已验收入库。
8. 下年年初建立新账时,结转上年度取得的各种基建拨款。
[目的]通过练习,掌握建设单位资金平衡表的编制方法。
[要求]根据下列资料,编制某建设单位20×2年12月31日的资金平衡表。
[资料]
1. 某建设单位20×1年12月31日资金平衡表中有关项目的年末数(单位:元)如下:
(1)在建工程 675000
其中:建筑安装工程投资 385500
设备投资 210000
待摊投资 79500
(2)应收生产单位投资借款 1762500
(3)器材 230000
2. 该建设单位所取得的基建拨款全部为地方主管部门自筹资金拨款。
3. 该建设单位20×2年12月31日有关总账科目和明细科目的余额(单位:元)如下:
会计科目 | 借方余额 | 贷方余额 |
交付使用资产 | 975000 | |
其中:固定资产 | 825000 | |
流动资产 | 30000 | |
无形资产 | 105000 | |
递延资产 | 15000 | |
建筑安装工程投资 | 885000 | |
设备投资 | 562500 | |
待摊投资 | 165000 | |
其他投资 | 37500 | |
应收生产单位投资借款 | 2325000 | |
库存设备 | 291000 | |
库存材料 | 120000 | |
待处理财产损失 | 9000 | |
其中:待处理设备损失 | 6300 | |
待处理材料损失 | 2700 | |
银行存款 | 465000 | |
现金 | 1500 | |
预付备料款 | 202500 | |
其他应收款 | 180000 | |
固定资产 | 180000 | |
累计折旧 | 15000 | |
固定资产清理 | 22500 | |
基建拨款——以前年度拨款 | 787500 | |
基建拨款——本年自筹资金拨款 | 375000 | |
基建投资借款 | 4125000 | |
待冲基建支出 | 562500 | |
应付器材款 | 45000 | |
应付工程款 | 237000 | |
应付票据 | 15000 | |
应付福利费 | 13500 | |
其他应付款 | 4500 | |
应交税金 | 54000 | |
上级拨入资金 | 187 500 |
资金平衡表 财建01表 编制单位: 20×2年12月31日 单位:元 | ||||||||||||
资金占用 | 行次 | 年初数 | 期末数 | 资金来源 | 行次 | 期末数 | ||||||
一、基本建设支出合计 | 1 | 一、基本建设拨款合计 | 45 | |||||||||
(一)交付使用资产 | 2 | (一)以前年度拨款 | 46 | |||||||||
1.同定资产 | 3 | 1.中央财政性资金拨款 | 47 | |||||||||
2.流动资产 | 4 | 其中:以前年度部门自筹 | 48 | |||||||||
3.无形资产 | 5 | 2.地方财政性资金拨款 | 49 | |||||||||
4.递延资产 | 6 | 其中:以前年度部门自筹 | 50 | |||||||||
(二)待核销基建支出 | 7 | 3.其他拨款 | 51 | |||||||||
(三)转出投资 | 8 | (二)本年拨款 | 52 | |||||||||
(四)在建工程 | 9 | 1.中央财政性资金拨款 | 53 | |||||||||
1.建筑安装工程投资 | 10 | 其中:中央预算内基建拨款 | 54 | |||||||||
2.设备投资 | 11 | 国债专项资金拨款 | 55 | |||||||||
3.待摊投资 | 12 | 中央财政专项资金 | 56 | |||||||||
4.其他投资 | 13 | 中央政府性基金 | 57 | |||||||||
二、应收生产单位投资借 款 | 14 | 其他资金(中央部 门自筹) | 58 | |||||||||
i、器材 | 15 | 2.地方财政性资金拨款 | 59 | |||||||||
其中:待处理器材损失 | 16 | 其中:省级拨款 | 60 | |||||||||
四、货币资金合计 | 17 | 地市级拨款 | 61 | |||||||||
其中:银行存款 | 18 | 县市级拨款 | 62 | |||||||||
财政应返还额度 | 19 | 其他资金(地方部 门自筹) | 63 | |||||||||
其中:直接支付 | 20 | 3.其他拨款 | 64 | |||||||||
授权支付 | 21 | (三)预收下年度财政性资 金拨款 | 65 | |||||||||
现金 | 22 | 其中:部门自筹 | 66 | |||||||||
有价证券 | 23 | (四)本年交回结余资金 (均以“一”号表示) | 67 | |||||||||
五、预付及应收款合计 | 24 | 1.应交中央财政 | 68 | |||||||||
1.预付备料款 | 25 | 2.应交地方财政 | 69 | |||||||||
2.预付工程款 | 26 | 3.应交主管部门 | 70 | |||||||||
3.预付设备款 | 27 | 一项目资本 | 71 | |||||||||
4.应收有偿调出器材 及工程款 | 28 | 三、项目资本公积 | 72 | |||||||||
5.应收票据 | 29 | 四、基建借款 | 73 | |||||||||
6.其他应收款 | 30 | 其中:企业债券资金 | 74 | |||||||||
六、固定资产合计 | 3l | 五、待冲基建支出 | 75 | |||||||||
固定资产原价 | 32 | 六、应付款合计 | 76 | |||||||||
减:累计折旧 | 33 | (一)应付器材款 | 77 | |||||||||
固定资产净值 | 34 | (二)应付工程款 | 78 | |||||||||
固定资产清理 | 35 | (三)应付有偿调入器材及 工程款 | 79 | |||||||||
待处理固定资产损失 | 36 | (四)应付票据 | 80 | |||||||||
37 | (五)应付工资及福利费 | 81 | ||||||||||
38 | (六)其他应付款 | 82 | ||||||||||
39 | 七、未交款合计 | 83 | ||||||||||
40 | (一)未交税金 | 84 | ||||||||||
41 | (二)未交基建收入 | 85 | ||||||||||
42 | (三)其他未交款 | 86 | ||||||||||
43 | 八、留成收入 | 87 | ||||||||||
资金占用合计 | 44 | 资金来源合计 | 88 |
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