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提问人：网友homerlo 发布时间：2022-01-07

[单选题]

甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。下列各项中，表述正确的是()。

A.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更

B. 所得税核算方法的变更属于会计政策变更

C. 固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整

D. 所得税核算方法的变更属于会计估计变更

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第1题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、生产加工以及销售相关产品的企业，2×15年

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、生产加工以及销售相关产品的企业，2×15年发生如下业务：

2×15年1月2日，甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案，方案规定：被激励的30名高管人员以每人每股5元的价格购买甲公司10万股普通股。自方案生效之日起，高管人员在甲公司服务期满3年且3年内甲公司净资产收益率平均达到15%或以上，3年期满即有权拥有股票，若服务期未满，或业绩未达到，则3年到期后，甲公司以每股5元的价格回购高管人员手中的股票。在3年持股期间，高管人员不享有股东的任何权利。

2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元。当日，高管人员支付股票价款并登记为股票持有人。

2×15年，计划范围内的高管无人离开公司，未来会计期间预测不会有人离开。2×15年，甲公司净资产收益率为18%，有上升空间，预计3年会计期间达到20%可能性比较大。

要求：

根据上述资料，描述相关账务处理并说明理由，编制相关会计分录。

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第2题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）截至2×16年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）30万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本*公司股票20万股并注销。假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积（股本溢价）的余额是（）万元。

A.0

B. 10

C. -10

D. 60

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第3题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司)60%的股份并自当年开

甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：

(1) 2001年度有关资料：

①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的×产品1 600万元，A公司2001年销售×产品的销售毛利率为15%。

②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1 400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元，即应收甲公司账款净额为1 250万元。

③甲公司2001年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元。A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元；该设备于 2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

(2) 甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)：

①资产负债有关项目年末数

甲公司 A公司

长期股权投资(对A公司) 2 800

股本 5 000 2 000

资本公积 1 000 700

盈余公积 3 000 800

未分配利润 2 800 500

股东权益合计 11 800 4 000

②利润表及利润分配表有关项目本年发生数

甲公司 A公司

营业利润 5 900 2 200

投资收益 3 100 200

其中：对A公司投资收益 960

利润总额 9 000 2 400

所得税 2 800 800

净利润 6 200 1 600

年初未分配利润 1 700 400

可供分配的利润 7 900 2 000

提取盈余公积 1 580 300

应付普通股股利 3 520 1 200

未分配利润 2 800 500

(3) 2002年度有关资料：

①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元，年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2 000万元(均为2002年购入的存货)，A公司2002年销售X产品的销售毛利率为 20%。

②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1 800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为1 600万元。

③A公司2002年年初盈余公积为500万元。

要求：

编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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第4题

甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。

20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。

假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求：

(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。

(2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。

(3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

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第5题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品（单位：件)，2006年度甲产品单位

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2006年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。2006年该公司适用的所得税率为 33%，股利支付率为20%。

对长江公司2006年度资产负债表与销售关系的分析计算，2006年度的敏感资产总额为2565000元，敏感负债总额为810000元。

长江公司计划在2007年度实现净利润比2006年度增长10%。2007年度该公司产品售价、成本水平、所得税率和股利支付率均与2006年度相同。

根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)：

长江公司2006年度的盈亏临界点销售量为()件。

A．8889

B．13334

C．15000

D．20000

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第6题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于20

甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司于2007年12月20日决定，自2008年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更：

(1)将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年限总和法。A固定资产原值为600万元，系2006年6月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，至2007年12月31日止累计折旧为180万元。

(2)将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年，预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原值为1050万元，系2003年12月28日投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为50万元，至2005年12月31日止累计折旧为500万元。

假定上述两项固定资产均未计提减值准备，甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定(对会计政策变更采用追溯、调整法处理)。

要求：

(1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。

(2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。

(3)计算2008年A固定资产应计提的折旧额。

(4)计算2008年B固定资产应计提的折旧额。

(5)计算2008年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数。

(答案中的金额单位为万元)

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第7题

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×2及20×3年发生了以下交易事项：（1）20×2年4月1日，甲公司以定

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×2及20×3年发生了以下交易事项：

（1）20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；当日，A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同；上述A公司固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月增加其他综合收益600万元，未发生内部交易及其他影响所有者权益变动的事项。

甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。

（2）20×3年1月2日，甲公司追加购人A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司以本公司一项土地使用权及一项专利技术作为合并对价。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，未计提减值准备，公允价值合计为12600万元。

购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积（资本溢价）4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。

甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。

（3）20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元（未计存货跌价准备），销售给A公司的售价为1200万元（不含增值税）。

A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款1200万元尚未收到。甲公司对1年以内应收账款（含应收关联方款项）按照期末余额的2%计提坏账准备。

甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。

其他资料：假定不考虑所得税等相关税费的影响。

要求：

（1）确定甲公司20×2年4月1 日对A公司30%股权投资成本，编制与确认该项投资相关的会计分录。

（2）计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。

（3）确定甲公司追加对A公司投资后的合并成本，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额。

（4）编制甲公司20×3年合并财务报表与A公司内部交易相关的抵销分录。

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第8题

计算题：

+甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×1年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，公司适用的所得税税率为25%。

20×1年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

计算题： +甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×1年度实现利润总额为2000万假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

要求:

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第9题

根据下列材料，请回答下列各题甲股份有限公司（以下简称甲公司)成立于2009年3月10日，公司股票自20

根据下列材料，请回答下列各题甲股份有限公司(以下简称甲公司)成立于2009年3月10日，公司股票自2011年2月1日起在深圳证券交易所上市交易。公司章程规定，凡投资额在2 000万元以上的投资项目须提交公司股东大会讨论决定。乙有限责任公司(以下简称乙公司)是一软件公司，甲公司董事何某为其出资人之一。乙公司于2009年9月新研发一高科技软件，但缺少3 000万元生产资金。遂与甲公司洽谈，希望甲公司投资2 000万元用于生产此软件。 2009年12月10日，即公司董事会直接就投资生产软件项目事宜进行讨论表决。全体董事均出席董事会并参与表决。在表决时，董事魏某对此投资项目表示反对，其意见被记载于会议记录，赵某等其余8名董事均表决同意。随后，甲公司与乙公司签订投资合作协议，双双就投资数额、利润分配等事项作了约定。于2011年2月17日，甲公司即按约定投资2 000万元用于此软件生产项目。 2011年5月，软件产品投入市场，但由于产品性能不佳，销售状况很差，甲公司因此软件投资项目而损失重大。 2011年11月1日，甲公司董事何某建议其朋友王某抛售所持有甲公司的全部股票。11月5日，甲公司将有关该投资软件项目而损失重大的情况向国务院证券监督管理机构和深圳证券交易所报送临时报告，并予以公告。甲公司的股票价格随即下跌。 2011年11月20日，持有甲公司2％股份的发起人股东郑某以书面形式请求公司监事会向人民法院提起诉讼，要求赵某等董事就投资软件项目的损失对公司负赔偿责任。但公司监事会拒绝提起诉讼，郑某遂以自己名义直接向人民法院提起诉讼，要求赵某等董事负赔偿责任。此后，郑某考虑退出甲公司，拟于2011年12月20日将其所持有的甲公司全部股份转让绐他人。董事何某是否有权对甲公司投资生产软件项目决议行使表决权？说明理由。

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第10题

资产负债表日后事项资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核

资产负债表日后事项

资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：

(1)20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。

(2)20×3年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。

(3)20×3年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

要求：编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

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