预算对组织中的每个人,包括预算编制者、使用预算进行决策者以及预算的被评价者可能产生的行为影响
【资料题】武钢动态预算管理 武钢1999年开始推行预算管理,首先在组织结构上进行了配套改革,成立了公司预算管理委员会,并利用机构改革之机,把公司的年度生产经营计划和公司财务管理部门合并,组建了计划财务部,优化了预算管理的组织结构。利用计划财务部这个组织结构平台,不断吸纳生产、销售、设备、运输、能源等各个专业的管理专家,使预算管理真正超越财务管理的范畴,使预算管理部门成为了一个综合性的管理部门。预算委员会成员由公司董事长或总经理任免,董事长或总经理对公司预算的管理工作负总责。预算委员会制定公司总体预算目标及保障措施,审定公司总预算、分预算和专项预算。预算委员会设预算管理办公室,集团公司总会计师兼任办公室主任,负责全面预算管理工作的日常事宜。委员会下各单位成立相应的预算管理组织,一般设在财务部门,由多个部门参加,负责本单位内部的预算编制和监督执行。预算委员会建立例会制度,定期分析预算的执行情况,督促检查预算的实施。 武钢预算管理作为企业内部控制的重要方式,它由预算编制、预算执行、预算分析和考核等环节构成。预算管理的内容贯穿在企业的整个生产经营活动中,对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一地规划和控制。按企业生产经营的经济内容和层次关系可划分为经营预算、资本支出预算和财务预算三部分。在实际的预算编制过程中,按照预算管理的对象可把预算管理的内容分为总预算、分预算和专项预算三个部分。总预算是以企业总体经济运行为对象制定的预算,分预算是以企业所属或受控制的生产经营为对象制定的预算,专项预算是为企业的生产经营预算提供专业支持、反映企业某一方面的经济活动而制定的预算。 为了比较准确的编制未来年度的预算,一般在每年的9月初开始就要对未来年度的情况进行广泛的调查研究和预测,尤其是对经营预算中的生产、销售、采购、设备和资源的平衡配置等相关情况的了解,对资本支出预算中投资项目对生产经营的影响、对集团损益的影响的了解。在充分了解未来年度生产经营的环境、条件后,由预算管理办公室起草年度的《预算编制大纲》,报预算委员会审批后,作为预算编制的基本原则和总体要求。 《预算编制大纲》是编制年度预算的起点,要体现集团企业的经营思想和战略目标,明确提出预算编制的原则、要求,预算编制的具体内容、责任单位和明细分工以及上报时间等。 各责任单位、相关专业预算编制部门在预算管理办公室的组织下,按预算管理责任分工,根据《预算编制大纲》和专业预算目标要求编制各分预算及专项预算,并按时上报预算管理办公室。 预算管理办公室将各单位、各部门上报的分预算及专项预算草案进行分析汇总编制,在综合平衡基础上,编制企业完整的总预算,并报公司预算委员会审定、颁发。此过程一般要经过几个来回,经历两个月时间,最终以公司文件形式下发。 总体来说,武钢集团企业的预算是先“自下而上”,再“自上而下”。这种预算编制方式下,集团先确定预算目标,包括一些关键性的指标,然后将指标分解后由各成员企业编制预算草案,草案上报后由集团预算管理办公室加以汇总、协调、调整,形成预算方案,报预算委员会审定后,下达给成员企业和有关职能部门。事实上,这种模式下预算的编制往往不是一个过程就可以完成,而要经过多次的循环,让集团和成员企业间进行充分的信息沟通和了解,既能顾及到集团的整体目标,又充分考虑到成员企业的个体差异。这样使最终的预算成为具有较强的科学性,同时有较强的可操作性的预算。同时在全资子公司的利润预算指标,专项费用、归口费用、可控费用、预算保证措施的增效指标、主要的技术经济指标等专项预算指标上采用联合确定基数法来编制预算。(案例资料来源:易迈管理咨询网) 问题: (1) 你怎样评价武钢动态预算管理的特点? (2)从武钢动态预算管理中你得到哪些启示?
A.拟定预算目标和预算政策
B.制定预算管理的具体措施和办法
C.组织编制、平衡预算草案
D.协调解决预算编制和执行中的问题
E.考核预算执行情况
A.使社会主义民主成为所有公民参与的群众性活动
B.使公民能够更广泛地直接行使管理国家的权利
C.加强了对政府的监督,根除了政府的腐败行为
D.是由“为民做主”到“让民做主”转变的有益尝试
A.组织集团公司有关部门论证并决定年度经营目标
B.每季度初听取集团公司预算执行情况的汇报
C.根据集团公司的经营目标,审批集团公司年度预算。
D.审定集团公司预算编制的指导原则、编制方法和程序
A.制定颁布企业全面预算管理制度,包括预算管理的政策、措施、办法、要求等
B.根据企业战略规划和年度经营目标,拟定预算目标,并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序
C.组织编制、综合平衡预算草案
D.协调解决预算编制和执行中的所有问题
A.协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题;
B.监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告;
C.审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批;
D.审批公司预算管理制度、政策;
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