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提问人：网友johnnytbz 发布时间：2022-01-06

[多选题]

甲公司适用的所得税税率为25％，取得租金收入适用的营业税税率为5％。投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年度，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品－批，售价为500万元，实际成本为300万元。 (2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产产生清理净收益30万元。 (3)1月1日，将某专利权的使用权转让给丙公司，收取当年租金200万元。该专利权系2009年1月1日购人，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。 (4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。当年该投资性房地产公允价值增加60万元。 (5)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。不考虑其他因素影响则下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（）。

A.“综合收益总额”项目为556万元

B.“营业利润”项目为578万元

C.“利润总额”项目为608万元

D.“净利润”项目为456万元

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第1题

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，产品售价中均不含增值税税额，销售产品为A公司的主营业务，2012年度，A公司发生如下业务：（1）1月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未收到。A公司给予的现金折扣条件是2/10、1/20、n/30（计算现金折扣不考虑增值税）。1月28日，A公司收到购货方支付的货款。（2）A公司出租一项无形资产，取得租金收入1.2万元存入银行。（3）支付业务招待费0.5万元。（4）支付银行承兑汇票手续费2.2万元。（5）支付印花税0.3万元。（6）A公司于2009年取得了乙公司30%的股权，A公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2012年乙公司实现净利润150万元。（7）2012年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为2%，2011年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。（8）2012年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2011年初存货跌价准备的余额为零。（9）2011年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入使用，原值是200万元，净残值率5%，使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，企业按年计提固定资产折旧。假定除上述业务外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题：下列表述不正确的是（）。

A. 业务（3）支付的业务招待费应计入销售费用

B. 业务（4）应计入管理费用

C. 业务（5）应计入管理费用

D. 业务（6）不需要做处理

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第2题

甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A. 2

B. 3.25

C. 5

D. 0

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第3题

甲公司于2019年12月25日出售一项投资性房地产。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行计量，出售时“投资性房地产——成本”科目借方余额为2 000万元，“投资性房地产——公允价值变动”科目借方余额为400万元，出售价款3 000万元，因处置该项投资性房地产形成的损益金额为( )万元。

A、600

B、800

C、100

D、3600

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第4题

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，选用企业所得税税率25％。2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发上注明价款400万，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定设备直线法折旧年限为10年。计算会业所得概应纳税所得时，2018年安全生产设备折旧应调整应纳税所得额的金额是（）

A、18.40

B、33.25

C、36.80

D、43.01

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第5题

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2011年生产经营业务如下：

（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款850万元。

（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司生产的原材料，彩电的不含税市场价格为200万元，成本130万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格200万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。

（3）3月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入中核算。

（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，租期一年，每月收取租金10万元。

（5）企业全年彩电销售成本为4800万元（不含换取原材料的部分）；其他业务成本60万元；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中由于逾期未还款向银行支付罚息10万元）。

（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（均属于合理的工资），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

（7）5月，对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元。

（8）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。

其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。

要求：

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第6题

甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计人应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在20×2年年来的计税基础为（）。

A.0

B.400万元

C.100万元

D.500万元

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第7题

甲公司20× 9年年初“应交税费－未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额4462．5万元，20× 9年12月31日“应交税费－应交增值税”和“应交税费－未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元。则甲公司20×9年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（）。

A.4875．5万元

B.4975．5万元

C.5225．5万元

D.5425．5万元

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第8题

20×0年甲公司对丙公司持股比例为20％，采用权益法核算。20×1年甲公司又购人丙公司10％的股权，至此持股比例变为30％，仍然具有重大影响。则下列有关甲公司增资时的会计处理，正确的有()。

A.甲公司应当按照30％的持股比例对投资继续采用权益法进行核算

B.在新增投资日，新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应按差额调整长期股权投资成本和营业外收入

C.在新增投资日，新增投资成本大于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资成本

D.在新增投资日，该项长期股权投资取得新增投资时的原账面价值与按增资后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例计算应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整长期股权投资账面价值和投资收益

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第9题

2012年12月1日，A公司应收B公司货款200万元，由于B公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。A公司同意免除债务50万元，并将剩余债务延期2年，利息按年支付，利率为5％，同时附或有条件：债务重组后，如B公司自2013年起盈利，则利率上升至8％，若无盈利，利率仍维持5％。A公司未计提坏账准备。B公司预计2013年起每年均很可能盈利。债务重组日，B公司有关债务重组的会计处理，正确的是（）。

A.债务重组后应付账款的公允价值为159万元

B.确认债务重组利得50万元

C.确认预计负债4．5万元

D.债务重组利得41万元计入营业外收入

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第10题

下列各项关于无形资产的说法中，不正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产，应当自可供使用时起在预计使用年限内分期平均摊销

B.生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计入管理费用

C.出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用

D.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试

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