甲公司计划发行A股并上市,聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册
(1)审计业务约定书约定,审计费用为200万元,甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用,成功上市后10日内支付其余30%审计费用。
(2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定,B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核:①与项目合伙人讨论重大事项;②复核财务报表和拟出具的审计报告;③评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:①会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;②没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;③项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4)A注册会计师由于事务繁忙,委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
(5)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员,不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见,审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项; (1)项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017 年 7 月,好友通过该股票账户买入甲银行股票 2000 股,2017 年 9 月卖出,亏损 1000 元。 (2)审计项目组成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长,于 2017 年 5 月退休。B 于 2017年 7 月 1 日加入甲银行审计项目组。 (3)甲银行计划于 2018 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款,聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2017 年末的价值进行了评估,参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。 (4)2017 年 6 月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请 XYZ 公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。 (5)甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中,XYZ 公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。 (6)2017 年 12 月,ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
A.首次公开发行股票并上市
B.上市公司发行新股、可转换公司债券
C.上市公司发行旧股
D.中国证券监督管理委员会认定的其他情形
相关事项如下:
(1)审计业务约定书约定,审计费用为 200 万元,甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审 计报告后 10 日内支付 70%审计费用,成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。
(2)根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定,B 注册会计师对该项审计业务的总体质 量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核: 1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:
1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;
2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;
3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4)A 注册会计师由于事务繁忙,委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公 司的审计工作底稿。
(5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进 行测试。该信息技术专家不是项目组成员,不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约 束。
(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得 到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见,审计工作底稿中仅记录向 外部专家咨询的情况。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
成立后公司发展迅速,公司的董事会在2006年决定将公司变更为股份有限公司,并就本次变更公司形式的具体方案提请股东会批准。公司股东会作出决议,采用募集设立方式变更为股份有限公司并上市,发起人为A、B、C。随后,甲公司向中国证监会提出公开发行股票的申请,中国证监会对申请文件和甲公司核查时,发现以下问题:
(1)注册会计师核验,甲公司最近3个会计年度的有关会计资料如下
(2)首次发行股票5000万股,其中,发起人认购的股份数为2000万股,其余向社会公开发行。
(3)甲公司在2005年曾向证监会提出公开发行的申请,但申请的报告中被查出有虚假的记载和重大的遗漏,2005年未能成功发行。
(4)股东A借用甲公司流动资金500万元,截至申请材料提交时,A股东按照还款计划已经偿还了200万元,还有300万元尚未偿还。
(5)在股东会的变更公司形式公开发行股票并上市的表决中,公司股东全部出席,在表决中,股东B没有同意,而A公司和C公司同意,股东会以持有表决权总数过半数的股东通过的方式,通过了此项决议。
要求:根据上述资料,回答以下问题:
(1) 在有限责任公司成立时,股东的出资方式和货币出资额是否符合法律规定?并说明理由。
(2) 公司股东会关于公司形式变更的表决是否符合规定?请说明理由。
(3) 公司首次公开发行股票并上市中,其净利润和营业收入是否符合中国证监会的有关规定?并说明理由。(假定不考虑非经常性损益)
(4) 发起人认购的股份比例是否符合股份有限公司设立的要求?并说明理由。
(5) 公司2005年的申请是否构成本次首发新股并上市的障碍?请说明理由。
(6) 股东A向甲公司借款的情形是否符合首次发行股票并上市的规定?请说明理由。
成立后公司发展迅速,公司的董事会在2006年决定将公司变更为股份有限公司,并就本次变更公司形式的具体方案提请股东会批准。公司股东会作出决议,采用募集设立方式变更为股份有限公司并上市,发起人为A、B、C。
随后,甲公司向中国证监会提出公开发行股票的申请,中国证监会对申请文件和甲公司核查时,发现以下问题:
(1)注册会计师核验,甲公司最近3个会计年度的有关会计资料如下:
单位:万元
2003年 2004年 2005年 净利润 800 1200 1800 营业收入 7000 10000 12000(2)首次发行股票5000万股,其中,发起人认购的股份数为2000万股,其余向社会公开发行。
(3)甲公司在2005年曾向证监会提出公开发行的申请,但申请的报告中被查出有虚假的记载和重大的遗漏,故2005年未能成功发行。
(4)控股股东A借用甲公司流动资金500万元,截至申请材料提交时,A股东按照还款计划已经偿还了200万元,还有300万元尚未偿还。
(5)在股东会的变更公司形式公开发行股票并上市的表决中,公司股东全部出席,在表决中,股东B没有同意,而A公司和C公司同意,股东会以持有表决权总数过半数的股东通过的方式,通过了此项决议。
要求:根据上述资料,回答以下问题:
(1)在有限责任公司成立时,股东的出资方式和货币出资额是否符合法律规定并说明理由。
(2)公司股东会的表决是否符合规定请说明理由。
(3)公司首次公开发行股票并上市中,其净利润和营业收入是否符合中国证监会的有关规定并说明理由。(假定不考虑非经常性损益)
(4)发起人认购的股份比例是否符合股份有限公司设立的要求并说明理由。
(5)公司2005年的申请是否构成本次首发股票并上市的障碍请说明理由。
(6)股东A向甲公司借款的情形是否符合首次发行股票并上市的规定请说明理由。
ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与独立性相关的事项: (1)审计过程中,适逢甲公司遭受诉讼,ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。 (2)审计过程中,应甲公司要求,ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。 (3)审计开始前,应甲公司要求,ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制201 1年度财务报表。 (4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师,ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。 (5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。 (6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股,市值约600元。 要求: 针对上述事项(1)至事项(6),分别指出ABC事务所是否违反独立性原则,并简要说明理由。
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