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产生暂时性差异的原因,主要是在于会计和税法对资产、负债的价值认同不同造成的。()
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A.暂时性差异是资产负债表债务法下的基本概念
B.由于财务会计和税法的目的不同,因此往往对相同的资产和负债项目采取不同的计量属性、会计政策、会计估计,导致资产、负债项目的账面价值和计税基础产生差异,这些差异随着时间的推移会逐渐消除,即为暂时性差异
C.应纳税暂时性差异,是指在确定未来回收资产或清偿债务期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,该差异会增加未来期间的应纳税所得额
D.可抵扣暂时性差异,是指在确定未来回收资产或清偿债务期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异,该差异会减少未来期间的应纳税所得额
E.在应纳税暂时性差异产生当期,应该确认相关的递延所得税负债
A. 资产负债表中的“应付账款”项目应根据其总账余额填列
B. 资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额填列
C. 资产负债表中的“股本”项目,应该根据“股本”科目的期末余额,减去“库存股”科目的期末余额的净额填列
D. 资产负债表中的“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列
E. 资产负债表中的“长期应付款”项目应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去将于一年内到期的长期应付款部分,再减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列
2.甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:
资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。
资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。
资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。 要求:
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定,投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定,与产品质量保证相关的支出于实际发生时允许税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)当年实际发生工资薪酬(非教育经费)为300万元,税法上允许税前扣除的工资标准为240万元。根据税法规定,超出标准的工资部分以后年度也不允许税前扣除。
(5)当年实际发生的利息费用为100万元,按同期金融机构贷款利率标准计算的利息费用为80万元。根据税法规定,超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用不允许税前扣除。
甲公司2011年度实现利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%。假定递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为60万元和80万元,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。(1-2题)
甲公司上述交易或事项中形成可抵扣暂时性差异的是()。
A. (2)
B. (1)(3)(5)
C. (1)(3)
D. (2)(4)
A. 应交所得税为502.5万元
B. 所得税费用为520万元
C. 递延所得税资产为20万元
D. 递延所得税负债为17.5万元
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