题目内容
（请给出正确答案）
A.2013年2月8日
B.2013年3月10日
C.2013年3月15日
D.2013年3月20日
简答题官方参考答案
（由简答题聘请的专业题库老师提供的解答）
更多“A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10 日注册会计师与甲公司进”相关的问题
（2）2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。
（3）2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。
（4）XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。
（5）审计中发现XYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。
（6）XYZ公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。
（7）XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的重要性水平是100万元。
要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。
资料一：经过注册会计师甲和乙的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（3）销售部门经理负责审批客户的信用额度，符合信用额度的销售，编制一式多联的未连续编号的销售单。（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。
（5）会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记"主营业务收入"和"应收账款"明细账。
（6）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）每月末，各分部经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求表，采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。
（2）对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，10万元以上100万元以下的由管理采购的副总经理审批，超过权限的重大金额需要集体决策，经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单（系统此时显示为"待处理"状态），未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单（系统此时显示为"已处理"状态）。
（3）每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表（批准和未批准分别汇总），财务部门应付账款记账员乙根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员乙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员乙将通知采购信息管理员甲，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员乙需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。
资料三：注册会计师对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）注册会计师向分部经理询问采购流程，并与其讨论如何确定采购需求表，并形成工作底稿，经过沟通，A注册会计师认为分部经理均比较了解采购流程，对于采购需求表的确定也比较合理。同时向采购部门相关人员进行了询问，认为采购计划的确定也较为合理。
（2）注册会计师对采购系统的流程进行了检查，请分部经理添加了一个金额为10万元的请购单，并请副总经理进入系统，在工作流中看到了该项请购业务，副总经理给予不予批准后，该项请购申请被拒绝的信息及时反馈到分部经理处。注册会计师没有发现差异。
（3）注册会计师向甲、乙员工询问每周进行的采购订单、请购单核对工作，乙表示每期均按照要求进行核对，但是如果乙由于休假或请假，则会请甲代为核对。应注册会计师的要求，乙员工生成了一个2013年度的采购订单、请购单核对表，注册会计师没有发现差异。
要求：（1）针对资料一中的（2）至（6）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。
（2）针对资料二（1）至（3）项，请逐项指出上述控制与何种报表项目的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
（3）针对资料二（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。
（4）针对资料三（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。
A、A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
B、B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估，那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
C、C.作出判断时可获得的信息影响A公司管理层对持续经营能力的评估
D、D.A公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度，将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断
自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人。（1）2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。（4）赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。
A.检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名
B.重新计算发票金额，证实其是否正确
C.询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用
D.检查有关程序更改的复核审批程序
A.评估的认定层次重大错报风险
B.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平
C.被函证者对函证事项的了解及其客观性
D.预期被函证者回复询证函的能力或意愿
A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C.“本信息既不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”
D.“接收人不能依赖函证中的信息”
A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确
B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动
D.抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权
A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D.请购单是否有专职审批人员的签字
警告：系统检测到您的账号存在安全风险
为了保护您的账号安全，请在“简答题”公众号进行验证，点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证，验证成功后方可继续查看答案！
