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企业合并所产生的所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。 ()
企业合并所产生的所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。 ( )
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企业合并所产生的所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益。 ( )
此题为判断题(对,错)。
A.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,但减记的金额不应当转回
B.企业合并产生的当期所得税和递延所得税,应当作为所得税费用或收益计入当期损益
C.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入权益
E.与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当作为所得税费用或收益计入当期损益
A. 非同一控制下的免税合并,合并中确认的商誉的计税基础为0,其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,应确认相应的递延所得税负债
B. 非同一控制下的企业合并中确认的商誉,在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的所得税影响
C. 除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同,形成应纳税暂时性差异的,交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债
D. 在准备长期持有的情况下,对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异,投资企业一般不确认相关的所得税影响
E. 对于长期股权投资,无论是否长期持有,企业均不应确认相关的所得税影响
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,2016年1月1日递延所得税资产为100万元;递延所得税负债为125万元,这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的,适用的所得税税率为25%。按照税法的相关规定,自2017年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为15%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元,该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项: (1)2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债,甲公司将该国债作为债权投资(原为持有至到期投资)核算,当年确认利息收益100万元。税法规定,国债利息收入免交所得税。 (2)因违反税收政策需支付的罚款60万元,款项尚未支付; (3)2016年7月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。 (4)2016年9月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁(原为可供出售金融资产)核算。12月31日,该股票的公允价值为100万元。 (5)本期提取存货跌价准备210万元,期初存货跌价准备余额为0万元; (6)本期预计产品质量保证费用50万元,将其确认为预计负债,期初产品质量保证费用为0万元; (7)采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本),2016年年末其公允价值跌至1 600万元; (8)应付职工薪酬的科目余额为120万元,按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元; (9)2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元,应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外,无其他差异。 要求: (1)计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税; (2)计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额; (3)计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债; (4)计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。 (5)编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
A、购买日只需编制合并资产负债表
B、购买日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量
C、长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,体现为商誉
D、长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,体现为商誉
A. -57.8
B. -65
C. -68
D. 68
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