如何运用重要性水平做出审计判断?
如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平,注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分。()
A.正确
B.错误
A.报表层次的重要性水平
B.针对特定账户使用的审计方法
C.特定账户的重要性程度
D.特定账户被管理层操纵的可能性
A.由于销售收入和总资产具有相对稳定性,注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C.对于资产管理公司来说,净资产可能是一个适当的基准
D.对于以营利为目的的被审计单位而言,来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
(1) 在运用职业判断确定重要性时,注册会计师既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断,也要对财务报表使用者依据财务报表做出合理经济决策的能力进行判断。财务报表使用者的这种能力越低,越需要从严考虑重要性。
(2) 考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力,而主营业务收入、其他业务收入和营业外收入都是X公司的利润来源,在从数量方面确定计划重要性水平时,A注册会计师决定以X公司主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为基准。
(3) 基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系,A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此,应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。
(4) 依据A注册会计师对重要性概念的理解,在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时,如果错报的性质不严重,而且错报金额低于重要性水平,就可以认为该错报不属于重大错报。
(5) A注册会计师审计过程中发现的错报(160万元)与推断的错报(560万元)汇总,并提请X公司管理层进行调整。由于管理层拒绝进行任何调整,A注册会计师认为应当扩大审计程序。
(6) 在最大程度上扩大审计程序并查清了推断的错报后,X公司管理层意识到问题的严重性,调整了部分错报,财务报表中发现的错报降低到98万元。由于这一金额已低于100万元的重要性水平,注册会计师决定发表无保留意见审计报告。
要求:请分别针对上述每种情况,指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当,简要说明原因。如认为存在不当之处,请指出改进建议。
A.辛注册会计师在制定总体审计策略时,应该确定财务报表层次的重要性水平
B.辛注册会计师在制定具体审计计划时,应该确定财务报表层次的重要性水平
C.辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准
D.辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时,应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
A.注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表层次的重要性水平
B.注册会计师在制定具体审计计划时,应当确定财务报表层次的重要性水平
C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准
D.注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时,应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
A.使用与财务报表审计相同的重要性水平
B.运用自上而下的方法选择拟测试的控制
C.考虑利用其他相关人员的工作
D.更多地关注和测试存在重大缺陷的内部控制
A.安排突击性的库存现金监盘
B.结合运用积极方式和消极方式对应收账款进行函证
C.抽取部分金额在重要性水平以下的交易进行检查
D.向销售人员询问销售情况
在编制审计计划时,注册会计师应当对重要性水平做出初步判断,以便确定()。
A.所需审计证据的数量
B.可容忍误差
C.初步审计策略
D.审计意见类型
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