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提问人:网友cole555 发布时间:2022-01-07
[主观题]

BC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计

过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友,经H介绍,A注册会计师从其他企业筹得款项,成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长是战友,将甲公司职工集资建房的指标转让给B,B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所,担任甲公司办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2012年末,审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流

通股股票,该股票每股市值为12元。

要求:针对上述事项(1)至(6),分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁,并简要说明理由。

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第1题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表,A注册会计师是项目合伙人,在审计过程中,需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据,A注册会计师的相关观点和做法如下: (1)分析程序可以用于实质性程序,但是需要结合细节测试使用,分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。 (2)相对于细节测试,实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制,因此证明力相对较弱。 (3)通过询问、观察和检查程序,A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低,所以不准备用分析程序评估风险。 (4)当评估的风险增加时,A注册会计师确定的可接受的、无需作进一步调查的差异额随之提高。 (5)总体复核阶段实施分析程序是必要的程序,而且比实质性分析程序更加详细和具体。 要求: 针对上述情况,逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确,如不正确,简要说明理由。
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第2题
2009年1月5日,ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务,审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款,以下说法正确的是()

A、ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B、除非贷款金额不重大,否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款,都会对独立性产生不利影响

C、只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款,就不会对独立性产生不利

D、如果没有按照正常程序条款和条件取得贷款,但贷款金额不重大,就不会对独立性产生不利

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第3题

ABC 会计师事务所承接多家公司 2018年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下: 1. 甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易,管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据,A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 2.B 注册会计师在得出“乙公司固定资产减值准备相关的会计估计”是否合理的结论时发现,存在管理层偏向的迹象,B 注册会计师将其认定为错报。 3. 庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,C注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加强调事项段。 4.E 注册会计师对丁公司进行审计时,识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,且有相关合同,E 注册会计师决定对其予以检查,并评价下列事项: ①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致。 5.F 注册会计师对戊公司进行审计,决定向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。 要求:针对上述1至7项,分别指出 A、B、C、E、F、G 注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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第4题
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)会计师事务所与甲公司约定,如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告,审计收费要在原本的基础上增加20%。 (2)A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。 (3)甲公司为庆祝成立30周年,购买了大量商品准备赠与员工,因适逢审计项目组在被审计单位进行审计,甲公司选取了一部分赠与了注册会计师。 (4)A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司,因其表弟在乙公司工作,随即将该消息告知了其表弟。 (5)A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述,但为了保持与甲公司良好的业务关系,A注册会计师出具了无保留意见的审计报告,并未在审计报告中提及该部分信息。 (6)ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议,因此获得其客户的奖励2万元 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况,并简要说明理由。
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第5题

自2012年来,金运公司(系上市公司)的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计,在2014年10月14日,金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计,并由注册会计师王信达担任项目合伙人。(1)2014年12月16日,审计项目组成员张平向王信达反映,其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理,但已于2014年3月应聘到一家民营企业。(2)哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人,在2013年5月因身体健康原因离开事务所,担任金运公司人力资源办公室主任。(3)华歆公司系金运公司的母公司,金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。(4)赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍,其母亲在某私营企业担任财务总监,拥有不错的收入,不需要赵海对父母进行经济上的资助。(5)审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作,于2014年3月5日离开金运公司,加入哲信会计师事务所。(6)审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学,大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。(7)2014年12月,项目组成员陈海涛拟加入金运公司,目前正在商谈劳动合同的细节。要求:针对上述资料,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,简要提出应对措施。

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第6题
ABC 会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下: (1)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (2) 审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。 (3) 客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,将其留存的询证函复印件寄给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理,无须实施进一步审计程序。 (4)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求: 针对上述第(1)至(3)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由;针对上述第(4)项,指出审计项目组应当采取的应对措施。
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第7题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项: (1)甲公司管理层在2019年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。 (2)A注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司2019年年度报告,未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报,拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。 (3) XYZ会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关,拟在对丁公司2019年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段,说明该子公司经XYZ会计师事务所审计。 (4)因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保,导致戊公司2019年发生多起重大诉讼,多个银行账户被冻结,业务停止,主要客户和员工流失。管理层在2019年度财务报表中确 认了大额预计负债,并披露了持续经营存在的重大不确定性。A注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。 (5)己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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第8题
甲公司使用不久的一个仓库将被拆除,但企业没有计提固定资产减值准备,由此导致违反固定资产的认定是( )。

A、发生

B、存在

C、准确性、计价和分摊

D、完整性

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第9题
在财务报表审计中,下列关于管理层责任的说法中,错误的是( )。

A、管理层应当允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息,并提供审计所需要的其他信息

B、设计、执行和维护与财务报表相关的必要的内部控制,属于管理层的责任

C、如果管理层不认可其对编制财务报表的责任,注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

D、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映,属于管理层的责任

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