A公司委托ABC会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形:
(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。
(3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。
(5)E机构为一家公益组织,2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计其2013年度财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序
B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任
C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意
D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的母亲于2012年购买甲公司发行的企业债券,面值2000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:针对上述情形,分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
2014年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托,审计其2013年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘,在盘点开始前,甲注册会计师亲临盘点现场,在认真观察的基础上进行适当的抽盘,遇到如下情况: (1)占存货总额40%的大量废钢存放于外地公用仓库。 (2)A公司代客户寄存一批丙材料,未单独摆放。 (3)在观察的过程中,发现有一批产品并没有悬挂盘点标签,据称该批产品已经出售给客户。 (4)对于存货中的氧化剂(氧气),由于性质特殊,无法进行正常监盘。 (5)购买的一批货物(占存货总金额2%)尚在运输途中,至存货监盘之时还没有抵达公司。 要求:分别针对(1)至(5)项简要说明注册会计师应当采取的措施。
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托
B. ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C. ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
D. 不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
2018年10月2日,乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2018年财务报表,在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时,10月5日又接到丙公司委托请求审计其2018年财务报表,ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手,则()。
A.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
B.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
C.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托
D.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图,保护EFG会计师事务所的利益
C.在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D.沟通的目的是确定是否接受委托
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C.ABC会计师事务所应当告知乙公的司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
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