某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人,2013 年主营业务 收入 4 800 万元,其他业务收入 50
(1)用一批自产的冰箱对外投资,产品成本为 320 万元,同类型冰箱的不含税售价为 500万元,该企业未作任何账务处理。
(2)6 月份购进一台生产设备并于当月投入使用,购进时取得增值税专用发票,注明价 税合计 150 万元,该企业另外负担保险费和安装调试费 2 万元。该企业预计设备残值率为 0 且已将计提的折旧费 15 万元计入 2013 年成本费用。按照税法规定,应采用直线折旧法对该 设备计提折旧且最低折旧年限为 10 年。
(3)实际发放职工工资 1 000 万元(其中残疾人员工资 50 万元),发生职工福利费支出 150 万元,拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出 20 万元。
(4)发生广告支出 900 万元、业务招待费支出 80 万元,支付给母公司管理费 60 万元。
(5)因向母公司借款 2 000 万元按年利率 9%(金融机构同期同类贷款利率为 6%)支付利息 180 万元,该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用 15%的企业所得税税率
且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为 800 万元。
(6)从境内 A 公司分回股息 20 万元,A 公司为小型微利企业,适用 20%的企业所得税税 率且其所得减按 50%计入应纳税所得额;从境外 B 公司分回股息 30 万元,已在所在国缴纳企 业所得税,税率为 40%。(不考虑 B 国征收的预提所得税)
(7)将 80%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价 300 万元,取得现金对价 20 万 元。该笔股权的历史成本为 200 万元,转让时公允价值为 320 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
(其它相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要
手续。)
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。
(8)计算该企业 2013 年应纳企业所得税税额。