计提存货跌价准备既会影响资产负债表，也会影响利润表。（）

A、客观性

B、谨慎性

C、可比性

D、实质重于形式

A. 当期确认的应交所得税

B. 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

C. 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

D. 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

A 商品流通企业2017 年 11 月 30 日资产负债表的项目数据如下。 A 企业资产负债表 (简表 ) 2017 年11月30日 单位;元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 货币资金 40000 应付账款 108000 应收账款 140000 应付债券 300000 存货 200000 负债合计 408000 固定资产 500000 实收资本 400000 未分配利润 72000 所有者权益合计 472000 资产合计 880000 负债和所有者权益合计 880000 其他有关资料如下 : (1) 营业收入: 2017 年 11 月份营业收入 400000 元，2017 年 12 月份车业收入 450000 元，2018 年1 月份营业收入 600000 元; (2) 收款政策: 当月销售当月收现 60% ，下月收现 35% ，其余 5% 预计无法收回; (3): 营业毛利率为20% ; (4) 采购政策: 每月购货为下月计划销售额的 80% ; (5) 付款政策: 当月购货当期付现70% ，其余下月付现; (6) 2017 年 12 月份用货币资金支付的销售及管理费用为 44000 元，该月发生的非付现销售及管理费用为 6000 元; (7) 2017 年 12 月份预交所得税 2500 元; (8) 2017 年 12 月份向投资者预分配利润 5000 元; (9) 该企业每月月末最低现金余额为 40000 元，不足时向银行取得短期借款，借款为 10000 元的整数倍。 要求: (1) 计算A企业2017 年 12 月份销售现金流入和经营现金流出; (2) 计算A企业2017 年 12 月份现金余缺和期末现金余额; (3) 计算A企业2017 年 12 月份的营业成本和利润总额; (4) 计算A企业2017年12月31 日资产负债表下列项目的金额: ①应收账款; ②应付账款; ③短期借款

A、(1) 销售现金流入 =400000 (元) 经营现金流出 =485500 (元) (2) 现金余缺= -44500 (元) 期末现金余额 =45500 (元) (3) 营业成本=350000 (元) 利润总额 =15500 (元) (4) ①应收账款 =147500 (元); ②应付账款= 134000 (元); ③短期借款 =92000 元。

B、(1) 销售现金流入 =400000 (元) 经营现金流出 =485500 (元) (2) 现金余缺= -44500 (元) 期末现金余额 =45500 (元) (3) 营业成本=360000 (元) 利润总额 =17500 (元) (4) ①应收账款 =157500 (元); ②应付账款= 144000 (元); ③短期借款 =90000 元。

C、(1) 销售现金流入 =410000 (元) 经营现金流出 =495500 (元) (2) 现金余缺= -45500 (元) 期末现金余额 =44500 (元) (3) 营业成本=360000 (元) 利润总额 =17500 (元) (4) ①应收账款 =157500 (元); ②应付账款= 144000 (元); ③短期借款 =90000 元。

D、(1) 销售现金流入 =410000 (元) 经营现金流出 =495500 (元) (2) 现金余缺= -45500 (元) 期末现金余额 =44500 (元) (3) 营业成本=350000 (元) 利润总额 =15500 (元) (4) ①应收账款 =147500 (元); ②应付账款= 134000 (元); ③短期借款 =92000 元。

B．销售已完工开发产品增加当期利润总额为4080万元

C．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货9000万元

D．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货9600万元

资料：2007年，南方公司税前会计利润为1500000元。本期发生的应税所得额调整事项有：

(1)本期取得国债利息收入45000元。

(2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500000元，残值率为10%，折旧计提年限10年，该固定资产从本年初开始计提折旧。

(3)由于企业未能按时缴纳税款，被处罚缴纳滞纳金50000元。

(4)本期产品销售收入30000000元，按销售收入的0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用50000元。

(5)期末交易性金融资产市价250000元，成本300000元；期末可供出售金融资产市价180000元，成本200000元。

(6)向某慈善机构进行公益捐赠200000元。

(7)本期计提存货跌价准备80000元。

(8)按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利30000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。

2008年，南方公司税前会计利润为1800000元。本期发生的应税所得额调整事项有：

(1)本期取得国债利息收入45000元。

(2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500000元，残值率为10%，折旧计提年限为10年。

(3)赞助当地一台晚会50000元。

(4)本期产品销售收入40000000元，按销售收入的0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用150000元。

(5)期末交易性金融资产市价300000元，成本300000元；期末可供出售金融资产市价300000元，成本200000元。

(6)购进一项寿命不确定的无形资产，价值500000元，税法允许按不少于10年进行摊销。

(7)本期存货跌价准备余额仍然为80000元。

(8)按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利50000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。

假定南方公司所得税率2007年和2008年均为33%。

要求：按资产负债表债务法登记2007年和2008年所得税费用的会计处理。

A、A

B、B

C、C

D、D

E、E

（2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。

（3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了"其他综合收益"科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。

（4）2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。

（5）2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。

（6）2014年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。资料二：甲公司2014年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2015年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2015年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产150贷：所得税费用150

要求：（1）根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。

（2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。