出纳人员每天进行的现金盘点和每月进行的与银行进行的银行存款的对账工作就属于定期清查。
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(2)甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序:①货币资金支付与审批;②货币资金保管与总分类账记录;③货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账;④现金、银行存款总账与日记账的登记;⑤银行存款余额调节表的编制与复核。
(3)根据相关员工的岗位职责说明,甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。
(4)出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金日报表,计算当日现金收入、支出及结存余额,并将结存余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。
(5)每月末,会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表,对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
要求:(1)针对事项(1),注册会计师了解内部控制程序是否恰当?请简述理由,并指出应当采用哪些审计程序?请填列下表。
(2)针对事项(2)、(3)、(4)、(5),请分别指出甲公司有关货币资金职责分工、Y系统的设置或访问、现金管理和银行账户管理的内部控制设计是否存在缺陷,如果存在,请分别说明理由,同时提出改进建议。请填列下表。
A、A.2019年4月15日,发现A公司2018年财务报表存在舞弊
B、B.2019年3月20日,A公司遭受海啸
C、C.2019年2月10日,A公司2018年1月的一笔销售被退回
D、D.2019年3月1日,A公司发生火灾
A、资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示
B、交易性金融资产和固定资产属于流动资产
C、非流动资产是指流动资产以外的资产
D、工程物资和无形资产属于非流动资产
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