ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月15日出具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年4月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例,回答13~16题 利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资,且事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为()。
A.被告参加诉讼
B.第三人参加诉讼
C.第二人参加诉讼
D.共同被告参加诉讼
A.被告参加诉讼
B.第三人参加诉讼
C.第二人参加诉讼
D.共同被告参加诉讼
A.2011
B. 2012
C. 2013
D. 2014
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014
ABC会计师事务所(以下简称ABC事务所)负责审计甲公司(境内外同时上市的公司)2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与独立性相关的事项: (1)审计过程中,适逢甲公司遭受诉讼,ABE"事务所应甲公司的要求为其提供辩护人服务。 (2)审计过程中,应甲公司要求,ABC事务所同时为甲公司提供内部审计业务。 (3)审计开始前,应甲公司要求,ABC事务所指派一名审计项目组‘以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制201 1年度财务报表。 (4)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师,ABC事务所要求其继续担任审计项目负责人。 (5)甲公司向ABC事务所借用一名注册会计师负责审核原始凭证并且录入计算机信息系统。 (6)审计项目合伙人持有甲公司股票l00股,市值约600元。 要求: 针对上述事项(1)至事项(6),分别指出ABC事务所是否违反独立性原则,并简要说明理由。
A.应收账款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付账款
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度,A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
(3)审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日,这些股票市值合计为500元。
(4)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2011年3月离职。
(5)经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元。
(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。
要求针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所是普通合伙会计师事务所。A注册会计师作为关键项目合伙人负责审计x公司(境内外同时上市公司)2011年度财务报表。A注册会计师在审计过程中发现,在2011年度,X公司管理层与其母公司虚构了多笔大额关联交易,同时与母公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,实现了股票市场分析师对X公司2011年利润增长的预期。A注册会计师通过风险评估程序了解到X公司2011年收入舞弊存在高风险,并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险,设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程‘序和其他细节测试程序等必要审计程序,但A注册会计师没有发现x公司201 1年度财务报表存在重大错报,出具了无保留意见的审计报告。在x公司2011年度已审计财务报表公布后,甲、乙、丙、丁等投资者认真阅读了x公司2011年度已审计财务报表,分析了x公司的利润上升空间,预期x公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是,甲、乙、丙、丁等投资者在分析师的鼓动下作出决定,大量买入x公司股票。随后,整个股市终于迎来了新一轮的暴涨行情,但是,x公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的调查和处罚,其后X公司股票价格狂跌,甲、乙、丙、丁等投资者的股票投资遭受重大损失,直接经济损失8 000多万元人民币。为此,甲、乙、丙、丁投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所,起诉A审计项目合伙人,要求ABC会计师事务所和A审计项目合伙人赔偿损失。ABC会计师事务所和A审计项目合伙人以其与甲、乙、丙、丁等投资者未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。 要求: (1)为了使当地人民法院受理该案件,支持诉讼请求,甲、乙、丙、丁等投资者应当向法院提出哪些理由? (2)如果甲、乙、丙、丁等投资者仅向人民法院起诉ABC会计师事务所,人民法院是否受理此案,并简要说明理由。 (3)甲、乙、丙、丁等投资者起诉A审计项目合伙人是否有合理理由? (4)甲、乙、丙、丁等投资者向法院提出由ABC会计师事务所和A审计项’目合伙人各赔偿经济8 000多万元人民币的一半,甲、乙、丙、丁等投资者的理由是否成立? (5)ABC会计师事务所和A审计项目合伙人提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2012年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2012年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派8注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员c的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2012年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2012年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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