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提问人：网友shinkiro 发布时间：2022-01-06

[主观题]

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”)专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25％；按净利润10％计提盈

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25％；按净利润10％计提盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题。事项一：20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。事项二：20×1年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为可供出售金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是（）。

A.事项一调减20×1年存货项目金额50万元

B.事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12．5万元

C.事项二调减20×1年资本公积45万元

D.事项二调减20×1年所得税费用15万元

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第1题

下列公司中，应纳入甲公司合并范围的是（）。

A.甲公司持有A公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润

B.甲公司持有B公司30％的表决权，根据甲公司与乙公司签订的期权合同，甲公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙公司持有的B公司50％的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价外期权

C.甲公司持有C公司40％的普通股，C公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有－票投票权。假设不存在其他因素，C公司的相关活动由持有C公司大多数投票权的－方主导

D.甲公司持有D公司48％的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1％的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

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第2题

甲公司按照要求提供季度财务报告，下列属于在提供第二季度财务报告时应当提供的会计报表有（）。

A.本季度末的资产负债表和上年度末的资产负债表

B.本季度的现金流量表

C.年初至本季度末的利润表以及上年度可比期间的利润表

D.年初至本季度末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表

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第3题

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×1年1月1目开始对有关会计估计作如下变更。

(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为380万元(与税法规定相同)。按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×1年计提的折旧额为500万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

(2)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。20×1年年初甲公司生产用无形资产账面余额为7200万元，原每年摊销720万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2160万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

已知甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各各题。

如果会计估计变更不仅影响当期，而且影响未来期间，则应采用的会计处理方法是（）。

A.追溯调整法计算对当期的影响额并作披露

B.追溯调整法计算对当期和前期的影响额并作披露

C.未来适用法计算会计估计变更的影响额，在当期和以后各期确认

D.未来适用法只计算对当期的影响额并作披露

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第4题

2013年1月1日，M公司将一项办公用设备销售给和玉公司，售价为500万元，款项已收到。该项固定资产的原价为500万元，已使用1年，已提折旧50万元，当日的公允价值(等于计税价格)为475万元。双方于当日签订一份经营租赁合同，约定M公司将设备租回，租期为2年，每年年末M公司支付租金125万元，租赁期开始日为2013年1月1日。已知M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。假定不考虑其他因素，对于该售后租回业务，下列关于M公司2013年12月31日的相关核算对M公司报表各项目影响的表述中，正确的有()。

A.增加2013年当期费用125万元

B.增加2013年当期费用112．5万元

C.增加2013年末资产负债表资产项目的金额为125万元

D.减少2013年末资产负债表负债项目的金额为12．5万元

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第5题

甲公司为生产型企业，系增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年甲公司代销业务如下。 (1)甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0．05万元(不含增值税)，每件成本为0．03万元，代销合同规定，乙公司按0．05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5％向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A商品800件。 (2)甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元(不含增值税)，每件成本为3万元，代销合同规定，丙公司可自行定价，未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售B商品的60件。 (3)甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件1万元(不含增值税)，每件成本为0．8万元，代销合同规定，丙公司按1．2万元的单价销售给顾客，若1年内未售出，可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单，注明已销售C商品的400件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各问题。下列各项关于代销商品收入确认的说法中，不正确的是（）。

A.收取手续费方式下的委托代销商品，委托方－般在收到代销清单时确认收入

B.视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利．均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账务处理

C.视同买断方式下，若受托方无论是否售出、是否获利均与委托方无关，委托方应按照直接销售商品的条件确认收入

D.收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法确定手续费收入

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第6题

甲公司经董事会和股东大会批准，于20×7年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更。 (1)由于公允价值能够持续可靠取得，对某栋出租办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 (2)由于市场上出现更为先进的替代产品，企业将－项管理用固定资产的预计使用年限由10年改为5年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产入账价值为300万元，预计净残值为0，截至变更日已经计提折旧60万元，计提减值40万元，变更日该管理用固定资产的计税基础为240万元。 (3)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各各题。下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有（）。

A.会计政策变更－律采用追溯调整法进行处理

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误

E.企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

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第7题

甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将－台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵消业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额是（）。

A.－200万元

B.－193．75万元

C.－145．31万元

D.145．31万元

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第8题

海森公司2013年1月1日以1200万元为对价取得非关联企业顺达公司100％的股权，投资当日顺达公司净资产账面价值为800万元，顺达公司报表中存在其拥有但未确认的－项特许经营权，该特许经营权使用期限根据目前信息暂时无法合理估计，同时根据协议双方约定该特许经营权可单独对外出售。该项经营权在购买日允价值为200万元，2013年顺达公司实现净利润100万元，分配现金股利20万元。2014年初海森公司对外出售顺达公司20％股权，取得价款300万元。处置股权当日顺达公司可辨认净资产公允价值为1100万元。不考虑所得税等因素。则下列有关上述业务的会计处理表述正确的是（）。

A.2013年取得投资日海森公司合并报表中应确认的商誉金额为400万元

B.处置股权日，该项交易在合并报表中认可的处置损益为0

C.处置股权日，合并报表中应确认的商誉金额为160万元

D.处置股权日，海森公司处置股权取得价款300万元与处置部分应享有顺达公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额84万元应计入合并当期投资收益

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第9题

为了防治大气污染，政府对各个企业进行整改。甲公司接受政府整改，对其生产经营用设备安装了环保过滤设备。在整改期间，甲公司停止生产。该环保设施的购买价款为50万元，发生的增值税进项税额为8．5万元，预计使用寿命为10年。至整改完成日即2013年9月30日，该整改的设备已使用10年，原值为2000万元，计提的折旧金额为500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。

A.甲公司将该环保设备在购入时直接计入当期损益

B.甲公司将该环保设备并人生产用设备，并按照10年计提折旧

C.甲公司对环保设备按照10年单独计提折旧

D.甲公司整改完成后．环保设施与生产用设备作为－个整体确认为固定资产

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第10题

甲公司是乙公司的母公司。20X 0年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。20X0年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。20×1年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25％。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量。要求：根据上述资料，回答下列各各题。 20×0年关于内部存货交易的抵消处理中，对“存货”项目金额的影响为（）。

A.－80万元

B.80万元

C.0

D.－20万元

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