题目内容
（请给出正确答案）
以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据：
A.审查应收账款坏账趋势
B.实地观察其业务处理程序
C.抽取客户订单样本，检查信用批准的证据
D.向信用部门经理询问该部门的有效性
简答题官方参考答案
（由简答题聘请的专业题库老师提供的解答）
更多“以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据：A.审查应收账款坏账趋势B.实地观察其业务”相关的问题
以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？
A.实地观察其业务处理程序；
B.审查应收账款坏帐趋势；
C.向信用部用经理询问该部门的有效性；
D.抽取客户订单样本，检查信用批准的证据。
审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A．观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B．询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C．审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D．检查坏账准备的计提比例是否合理
E．验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据？
A.向信用经理询问该职能的有效性。
B.检查应收账款核销的发展趋势。
C.观察处理过程。
D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
A.检查近期关于不动产的独立的鉴定文件；
B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权；
C.向贷款人函证有关贷款余额；
D.检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。
对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？
A.由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。
B.不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。
C.销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。
D.信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。
以下哪项是属于准予直接退运的范围（）。
A．经海关审单、查验，发现有走私违规嫌疑的
B．超过规定时限又没有特殊批准的
C．无许可证到货的
D．属错发、误卸货物，能提供承运部门书面证明的
(1)经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)：
①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。
④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。
⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“营业收人”和“应收账款”。
⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。
⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。
⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。
(2)注册会计师B获取的被审计单位营业收入、营业成本的数据如下：
单位：人民币万元
[*]
要求：(1)请帮助注册会计师B运用分析程序的方法对上述数据进行分析，指出是否可能存在不合理之处及可能的原因。
(2)请指出XYZ股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷。
(3)注册会计师A和B在获取了被审核单位对其内部控制的有效性已作出书面认定，对内部控制的设计进行了了解和评估后，请问注册会计师应采用何种审计程序对内部控制运行的有效性进行测试？
(4)注册会计师进行审核，通过询问销货与收款业务相关人员对内部控制进行了初步了解，发现XYZ公司开具销售发票、登记应收账款、应收账款回收、登记银行存款均由财务人员甲处理，注册会计师认为这将严重影响有关收入、存货、应收账款、银行存款等相关报表项目的认定，评估为高风险。请问注册会计师应采取的程序是什么？
A.借款人提供材料的完整性、有效性及合法性
B.贷款用途是否合规
C.与开发商签订的购买或租赁商用房合同或协议
D.开发商的资信情况
E.开发商出具的有权部门批准可出售或出租商用房已办妥的全部文件
A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
B.内部控制有效性指企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证
C.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价
资料一：
(1)公司的采购业务主要由订单员甲负责谈判签订合同、经采购部经理审批后交由采购员乙办理采购业务。
(2)材料运抵公司后，由采购员乙对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
(3)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。
(4)销售部门职员接受客户订单，由销售各科负责人就销售价格、信用政策、发货及收款方式与客户谈判签订合同。销售部门经理将客户与已经批准的信用额度名单相核对，符合信用额度的销售，不符合信用额度的由销售经理决定是否赊销，编制一式三联的赊销销售单，未连续编号。所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
(5)会计部门的会计人员丙根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员丁负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。
(6)出纳员负责每月核对应收账款明细账与总账，并向客户寄送对账单。
(7)出纳员每日编制现金日记账并做到日清日结，每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。
(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的—式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对尤误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
资料二：针对上述内部控制中的重大缺陷，管理层已在书面声明及认定中恰当地说明了其缺陷及其对实现控制目标的影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，XYZ公司在声明日之前纠正了该重大缺陷。注册会计师出具了如下审核意见。
(假定经过分析内部控制造成的收入和应收账款的影响并不是很大)
审 核 报 告
XYZ股份有限公司董事会：
我们接受委托，审计贵公司管理层对2006年12月31日与财务报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司的内部控制发表意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的，在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审计为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，贵公司按照控制标准于2006年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表编制相关的有效的内部控制。
ABC会计师事务所(公章) 中国注册会计师：A、B(签章)
中国·××市 2007年2月5日
要求： (1)假定不考虑其他条件，逐项判断XYZ股份有限公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出。
(2)注册会计师在审核内部控制时，应采用哪些程序来了解内部控制？
(3)针对资料一第(8)项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门
实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。
(4)针对注册会计师出具的审核意见，请指出其不当之处。
警告：系统检测到您的账号存在安全风险
为了保护您的账号安全，请在“简答题”公众号进行验证，点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证，验证成功后方可继续查看答案！
