2009年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元,增值税
A.200000
B.180000
C.204000
D.20000
A.200000
B.180000
C.204000
D.20000
A.800
B.866.28
C.1000
D.1170
A.0
B.100万元
C.200万元
D.300万元
A.270
B.300
C.810
D.900
2008年12月31日之前,企业结存的A产品未计提存货跌价准备。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台,每台的实际售价为1.52万元/台,实际销售税费0.02万元/台。甲公司于2009年3月1日销售A产品100台,市场销售价格为1.2万元/台,货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率是25%。
要求:根据以上资料,不考虑其它因素,回答以下问题。
2008年甲公司应计提的存货跌价准备是()万元。
A.0
B.100
C.200
D.300
A.70.20
B.60.00
C.64.35
D.57.00
(1)2009年1月1日,为扩大公司的市场品牌效应,宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定:甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品,期限为2009年1月1日至2013年12月31日,甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费;宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的,初始入账价值为250万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。相关会计处理为: ①确认其他业务收入500万元; ②结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务,2009年度共销售A产品1000台,每台销售价格为0.2万元,每台销售成本为0.12万元;同时,回收1000台旧产品作为原材料验收入库,每台回收价格为0.05万元,款项均已收付。相关会计处理为: ①确认主营业务收入200万元; ②结转主营业务成本120万元; ③确认原材料50万元。 (3)2009年6月30日,宁南公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日,宁南公司从乙公司购回该批B产品,同时支付有关款项。相关会计处理为: ①6月30日确认主营业务收入800万元; ②6月30日结转主营业务成本650万元; ③7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2009年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2009年12月31日,货款100万元尚未收到,相关会计处理为: ①确认主营业务收入100万元; ②结转主营业务成本90万元。 (5)2009年12月1日,宁南公司委托丙公司销售D产品1 000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日,宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为: ①12月1日确认主营业务收入600万元; ②12月1日结转主营业务成本400万元; ③12月1日确认销售费用60万元; ④12月31日未进行会计处理。 (6)2009年12月31日,宁南公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4 000万元,从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3 400万元。相关的会计处理为: ①12月31日确认营业外收入4 000万元; ②12月31日结转主营业务成本3 000万元; ③12月31日确认财务费用200万元。 要求: 根据上述材料。逐笔分析,判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。 (答案中金额单位用万元表示)
A.乙公司退货
B.甲公司发行公司债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收丙公司货款无法收回
A.确认预计负债20万元
B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元
D.确认存货跌价准备30万元
甲公司2009年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定, 甲公司向乙公司销售A产品价款总额260000元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。销售A产品成本总额为200000元。甲公司于2009年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%,至2009年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发
A.-4500
B.0
C.4500
D.-15000
甲公司属于一家上市公司,甲公司2008~2009年的有关投资业务资料如下:
(1)2008年1月1日,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。
具体资料如下:
①固定资产原值为1 800万元,已计提折旧800万元,公允价值为930万元;
②交易性金融资产的账面价值为1 100万元,其中成本为1 000万元,公允价值变动为100万元(借方金额),公允价值为1 300万元;
③库存商品账面价值为900万元,公允价值为1 000万元,增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。
④2008年1月1日,乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元,其中股本为3 000万元,资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。
(2)2008年4月1日,乙公司向甲公司销售A商品100件,售价为每件2万元,成本为每件1.5万元。至2008年12月31日,甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品,售价为每件2.1万元。
期末,甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。
(3)2008年6月22日,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为350万元,成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)2008年7月5日,甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为200万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。
(5)至2008年12月31日,甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外,甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。
(6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。
(7)2009年9月1日,乙公司向甲公司销售B商品200件,售价为每件1万元,成本为每件0.6万元。至2009年12月31日,甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品,每件售价分别为2.05万元和1.1万元。
期末,甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元,库存B商品的可变现净值为0.5万元。
(8)至2009年12月31日,甲公司对乙公司的应收账款为300万元,坏账准备余额为15万元。
(9)假定不考虑所得税因素。
要求:
(1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录;
(2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录;
(3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)
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