(三)A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。在确定重要性时,A注册会计师遇到下列事
第 9 题 在选择确定重要性的基准时,A注册会计师通常无需考虑的因素是()。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
第 9 题 在选择确定重要性的基准时,A注册会计师通常无需考虑的因素是()。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
综合题:ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表,并委派A和B注册会计师负责该业务。相关资料如下:
资料一:甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所承接并进行审计,E注册会计师担任审计项目合伙人。
资料二:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,抽取了部分记账凭证进行检查,检查结果如下:
审计说明:(1)根据销售合同约定,在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后,甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。
(2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期,均未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。
(3)选取的记账凭证中编号为2的记账凭证反映,甲公司在2013年度销售并确认收入的一笔交易,于2014年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整2013年度财务报表,前任注册会计师于2014年3月对甲公司2013年度财务报表出具了标准审计报告。
(4)选取的记账凭证中编号为6的记账凭证反映的销售额较高,财务经理解释系调整售价所致。
资料三:因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于2014年12月要求甲公司在2015年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求:(1)针对资料一,A和B注册会计师在接受委托前与EFG会计师事务所进行沟通,其需要关注和询问的事项都包括哪些。
(2)针对资料二中的审计说明第(1)(2)(4)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
(3)针对资料二中的审计说明第(3)项,假定不考虑其他条件,如果拟对2014年度财务报表出具标准审计报告,按照审计准则的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(4)假定只存在资料三所述情况,代为续编以下审计报告。审计报告甲公司全体股东:(引言段略)一、管理层对财务报表的责任(略)二、注册会计师的责任(略)三、审计意见××会计师事务所中国注册会计师:A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师:B(签名并盖章)中国××市二○一五年×月×日
A.事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事
B.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计
C.事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计
D.事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务
A注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下:A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:要求:针对资料中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC 会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC 会计师事务所在 2013 年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现,甲公司在2012年度已登记入账的销售交易不真实的风险很高。 要求: (1)针对甲公司登记人账销售交易不真实的可能性,A注册会计师应当关注哪些情形? (2)针对不同的情形,请填写以下表1。 (3)如果A注册会计师认为甲公司存在内部控制缺陷而导致销售交易的舞弊,除了实施表1 的实质牲审计程序外,还应当考虑如何获取补充的审计证据? 表1
序号
不真实销售的情形
实质性审计程序
1
2
3
A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表。相关资料如下:
资料一:甲公司持有联营企业40%的股权, 20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本,检查采购合同和发票等原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料四:因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年 9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求:
(1) 针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
(2) 针对资料二,假定不考虑其他条件,就答题卷给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定,逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据,指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
(3) 针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
(4) 针对资料三中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告,按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(5) 假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。
审计报告
甲公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、审计意见
××会计师事务所 中国注册会计师:A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市 二○×九年×月×日
ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表。下列情形中,可能表明存在自我评价导致对职业道德原则产生不利影响的有()。
A.审计项目组成员B担任甲公司的独立董事
B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系
C.甲公司监事长2019年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人
D.审计项目组成员D在2019年2月以前连续多年担任甲公司财务总监
ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下: (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人,并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前,A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿,并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门,但直至审计报告日(20x9年3月2日),仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论,A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在20x9年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
A.甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量
B.甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位
C.甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露
要求:针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
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