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2007年12月31日,由于丙公司财务状况不佳,乙公司对应收丙公司的款项计提了10%的坏账准备。2008年1
A.将该事项作为2007年资产负债表日后调整事项
B.将该事项作为2007年资产负债表日后非调整事项
C.将该事项作为2008年发现的前期重要差错处理
D.将该事项作为2008年发现的前期非重要差错处理
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A.将该事项作为2007年资产负债表日后调整事项
B.将该事项作为2007年资产负债表日后非调整事项
C.将该事项作为2008年发现的前期重要差错处理
D.将该事项作为2008年发现的前期非重要差错处理
A.12
B.17
C.120
D.125
A.236
B.156
C.136
D.116
要求:
(1)判断债务重组日的日期。
(2)作出上述事项甲公司和乙公司的会计处理。
A.由于丙对延期还款未置可否,故丙不再承担保证责任
B.甲可以向人民法院起诉,同时要求乙和丙偿还欠款
C.就保证范围而言,丙对本金的利息、滞纳金不承担保证责任
D.根据合同约定的保证条款,丙对甲不享有先诉抗辩权
要求:完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。
甲公司2007年1~11月利润表如下: 单位:万元 项 目 1~11月份累计数 一、营业收入 12500 减:营业成本 7500 营业税金及附加 45 销售费用 180 管理费用 240 财务费用 150 资产减值损失 O 加:公允价值变动收益 O 投资收益 0 二、营业利润 4385 加:营业外收入 10 减:营业外支出 0 三、利润总额 4395甲公司2007年1~12月和2008年还有以下业务(除已知条件税费以外,不考虑除增值税、所得税以外的其他税金):
(1)
①2007年末存货账款余额l400万元,可收回金额l200万元,假设期初存货跌价准备为0;②2004年12月购入设备,购置成本为2000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,假设采用年限平均法于年末计提折旧,折旧政策与税法相同。2007年年末,甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为l200万元,甲公司计提了减值准备;
③2007年7月购置某软件系统600万元,按照会计规定计入当期管理费用,假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按5年摊销;
④2007年1月开始自行研发无形资产,7月份研发成功非专利技术,合计支出1000万元,符合资本化条件的金额为800万元,因该非专利技术无法确定使用年限,会计核算没有进行摊销,按照税法其研发支出作费用化和资本化部分均按照150%加计扣除和加计摊销,摊销期为10年;
(2)2007年12月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售A产品一台,销售价格为4000万元,合同约定发出A产品当日收取价款1170万元,余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2008年12月1日。甲公司A产品的成本为3000万元。
产品已于同日发出,并按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元,增值税款170万元,收取的价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为3673万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%,按照企业所得税法相关规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
(3)甲公司曾向丙公司销售货物价款200万元,由于丙公司财务发生困难,短期内不能支付货款。经协商,丙公司以其生产的产品、一台轿车偿还债务,该产品的销售价格120万元,实际成本90万元,已经计提跌价准备10万元,轿车原值40万元,已经计提折旧10万元,公允价值40万元;甲公司对该项应收账款计提坏账准备30万元。2007年12月10日甲公司和丙公司完成了上述债务重组,丙公司对产品开具增值税专用发票。
甲公司收到丙公司产品作为库存商品,收到轿车作为固定资产。按照企业所得税法相关规定,通过债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(4)甲公司2007年12月20日以一台设备换人丁公司生产的一批电脑产品作为固定资产使用,并向丁公司公司支付补价15.3万元。该设备原价170万元,已提折旧45万元,公允价值为90万元,设备清理时另支付清理费用5万元,丁公司产品成本为80万元,公允价值为90万元,丁公司开具了增值税专用发票。该交易使得甲公司和丁公司未来现金流量与交易前产生明显不同。按照企业所得税法相关规定,通过非货币性资产交换等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(5)甲公司销售产品承诺提供3年的保修服务,2006年末预计负债一产品质量保证费用余额为500万元,2007年以银行存款支付保修费300万元,2007年12月31日按照本企业规定以全年销售净收入基数计提2%的产品质量保证金。
(6)甲公司在2007年6月10日以每股14.94元的价格购进某股票200万股并确认为可供出售金融资产,另支付相关税费12万元,2007年12月31日该股票公允价值为17元, 2008年6月10日将该股票以每股l8元处置,扣除相关税费后实际收到3586万元;按照所得税法相关规定,企业在转让或者处置该项资产时,原投资资产的成本准予税前扣除。
要求:
(1)写出业务(1)甲公司2007年12月31日减值、折旧、 摊销的会计分录;
(2)写出业务(2)甲公司2007年12月1日分期收款销售有关的会计分录;
(3)写出业务(3)甲公司2007年12月10日与丙公司与债务重组有关的会计分录;
(4)写出业务(4)甲公司2007年12月20日与丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录;
(5)写出业务(5)甲公司2007年12月31日与产品质量保证金有关的会计分录;
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录;
(7)确认暂时性差异填入下表;
(8)作出2007年所得税会计分录;
(9)填写2007年利润表有关项目。
确认暂时性差异表: 项 目 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 影响所得税费用的可抵扣暂时性差异 影响所得税费用的应纳税暂时性差异 存货 长期应收款 同定资产 无形资产 预计负债 可供出售金融资产 小计 甲公司2007年利润表如下: (单位:万元) 项 目 累计数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
要求:完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
A.2007年5月6日 B.2007年8月1日
C.2007年10月31日 D.2007年12月31日
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