要求： 1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。（附计

要求：

1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。（附计算过程，计算结果保留两位小数）

2．做出相应的调账分录。

3．计算应补流转税。（城建税适用税率7%，教育费附加3%）

4．做出补税的账务处理。

某商业零售企业为增值税一般纳税人，注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查，取得如下资料：该企业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提，金银首饰消费税税率5%。增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。

11月份有关业务及账务处理情况如下：

1．11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台，每台含税售价为1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为50元，此项销售业务共收取现金34500元，款项存入银行。账务处理为：

借：银行存款 34500

贷：主营业务收入——洗衣机 29487.18

应交税费——应交增值税（销项税额） 5012.82

经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。

2．11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为：

借：银行存款 36470

贷：主营业务收入——金银首饰 31000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5270

其他业务收入 200

3．钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元，收到银行入账通知单。账务处理为：

借：银行存款8892

贷：其他业务收入 8892

4．百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元，进价为每瓶4.5元。收入款项已存人银行。账务处理为：

借：银行存款 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102000

借：营业费用 5500

贷：库存商品 5500

5．食品部销售给某饭店啤酒20箱，每箱零售价36元，另外收取啤酒箱租金300元，款项存入银行。账务处理为：

借：银行存款 1020

贷：主营业务收入 615.38

应交税费——应交增值税（销项税额） 104.62

其他业务收入 300

借：其他业务收入 15

贷：应交税费——应交营业税 15

6．取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价100000元，税17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为：

借：银行存款 12000

贷：营业外收入 12000

7．从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价800090元，税款136000元，双方商家进货时付一半货款，3个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为1404000元。账务处理为：

借：商品采购800000

应交税费——应交增值税（进项税额） 136000

贷：应付账款468000

银行存款468000

借：库存商品 702000

贷：商品采购468000

商品进销差价 23400