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提问人：网友huandami 发布时间：2022-01-06

[多选题]

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％。20×4年12月25日支付14000万元购人乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243．75万元，应在个别报表中进行确认

B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556．25万元，应在合并报表中进行确认

C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计人所得税费用

D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

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第1题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司， 2019年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2019年财务报表。在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并产生了以下观点： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。 (2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告，并封锁消息，以防止其他项目组成员泄露消息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。 (3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。 (4)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。 (5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。要求：根据以上项目组成员讨论的内容，分析各个观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

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第2题

综合题：甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2015年度有关资料如下：（1）甲公司2015年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为490000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。

（2）A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。

（3）甲公司2015年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。

（4）A公司2015年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，计提盈余公积2000万元.可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。截至2015年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。

（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易。

要求：（1）编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。

（2）编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。

（3）计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。

（4）编制购买日抵销分录。

（5）编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录。

（6）计算2015年12月31日合并报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。

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第3题

甲公司是一家上市公司，正对内部A、B投资中心进行业绩考核。2018年相关资料如下。单位：元投资中心息税前利润平均经营资产要求的最低投资报酬率 A投资中心 153000 1350000 10% B投资中心 134400 900000 12% （1）分别计算A、B两个投资中心的投资报酬率和剩余收益（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。目前状态指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率剩余收益（2）假定公司现有一投资机会，投资额20万元，每年可创造息税前利润26000元，如果A、B投资中心都可进行该投资，且投资前后各自要求的最低投资报酬率保持不变，计算A、B投资中心分别投资后的投资报酬率和剩余收益；分析如果公司分别采用投资报酬率和剩余收益对A、B投资中心进行业绩考核，A、B投资中心是否愿意进行该投资（结果填入下方表格中，不用列岀计算过程) 投资后指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率计算结果是否投资剩余收益计算结果是否投资（3）综合上述计算，分析投资报酬率和剩余收益作为投资中心业绩评价指标的优缺点。

A、（1）目前状态指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率 11.33% 14.93% 剩余收益 18000 26400 （2）投资后指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率计算结果 11.55% 14.58% 是否投资投资不投资剩余收益计算结果 24000 28400 是否投资投资投资（3）略

B、（1）目前状态指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率 10.33% 12.93% 剩余收益 16000 22400 （2）投资后指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率计算结果 9.55% 12.58% 是否投资投资不投资剩余收益计算结果 24000 28400 是否投资投资投资（3）略

C、（1）目前状态指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率 10.33% 12.93% 剩余收益 16000 22400 （2）投资后指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率计算结果 9.55% 12.58% 是否投资投资不投资剩余收益计算结果 22000 24400 是否投资投资投资（3）略

D、（1）目前状态指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率 11.33% 14.93% 剩余收益 18000 26400 （2）投资后指标 A投资中心 B投资中心投资报酬率计算结果 9.55% 12.58% 是否投资投资不投资剩余收益计算结果 24000 28400 是否投资投资投资（3）略

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第4题

综合题：甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年1月1日以货币资金2000万元取得了乙公司10%的股权，甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为2440万元。乙公司于2014年度实现净利润2000万元，分配并发放现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。2015年1月1日，甲公司以货币资金12600万元进一步取得乙公司50%的股权，因此取得了对乙公司的控制权，同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元，其中股本为10000万元，资本公积为4000万元，其他综合收益600万元，盈余公积为960万元，未分配利润为8640万元。2015年1月1日，原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元与账面价值相等。2015年1月1日，乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为600万元，账面价值为400万元，按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑内部交易的影响。

要求：（1）编制2014年1月1日至2014年12月31日甲公司个别财务报表对乙公司投资的会计分录。

（2）编制甲公司2015年1月1日个别财务报表取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录，计算长期股权投资的账面价值。

（3）计算合并财务报表中甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。

（4）在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。

（5）在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。

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第5题

2×12年6月30日，甲公司由于一项投资失败发生财务困难，所欠乙公司的货款无法偿还，遂与乙公司进行债务重组。该债务为甲公司从乙公司购进一批货物产生的，其账面余额为1000万元。债务重组协议约定：甲公司以一项账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)、公允价值为800万元的可供出售金融资产偿还该债务。乙公司已对该项应收账款计提了10万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的债务重组收益为（）。

A.500万元

B.190万元

C.200万元

D.400万元

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第6题

甲企业以其商标权换入非关联方乙企业的－项专利技术，预计两项无形资产的使用寿命相同，在使用寿命内预计为企业带来的现金流量总额相同。但甲企业换入的专利技术是新开发的，预计开始阶段产生的未来现金流量明显少于后期，而其拥有的商标权每年产生的现金流量比较均衡，则下列说法正确的是（）。

A.以无形资产交换无形资产，该交易不具有商业实质

B.两项无形资产产生的未来现金流量显著不同，具有商业实质

C.两项无形资产带来的现金流量总额相同，不具有商业实质

D.无法判断是否具有商业实质

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第7题

以现金结算的股份支付，在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量时，其价值变动金额应当( )。

A．直接计入当期损益

B．直接计入相关权益

C．予以递延分期摊销计入损益

D．待行权完毕时计入行权完毕当期的损益

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第8题

下列各项关于分部报告的表述中,正确的有( )。A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部B

下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。

A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部

B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接

D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

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第9题

甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。

A．100万元

B．116万元

C．120万元

D．132万元

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第10题

关于资产组，下列说法中正确的是（）。

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