【计算题】某具有进出口经营权企业2017年发生以下进口业务: (1)以租赁方式进口一台设备,设备价款78
(1)把一项设备运往境外修理,设备价120万元,修理费10万元,材料费12万元,运输费2万元,保险费0.8万元。
(2)以租赁方式进口一项设备,设备价200万元,支付租金20万元。
(3)免税进口一项设备,设备价160万元,海关监管期4年,企业使用18个月转售。
上述设备、货物的进口关税税率均为15%。
要求:计算各项业务应纳的关税。
案情说明:某具有进出口经营权的企业发生以下进口业务:
(1)采取进料加工方式,进口免税原材料国外成交价200万元,发生运费2万元,保险费0.8万元,70%加工出口,30%加工内销,销售价100万元。
(2)把一项设备运往境外修理,设备价120万元,修理费10万元,材料费12万元,运输费2万元,保险费0.8万元。
(3)以租赁方式进口一项设备,设备价200万元,支付的租金20万元。
(4)免税进口一项设备,设备价160万元,海关监管期4年,企业使用18个月转售。
(5)进口一批材料,境外成交价400万元,无运输和保险费,同期公布的同地运费率为价格的1%。
(6)进口一批货物200万元,发现其中10%有严重质量问题因而退货,出口方同意更换,当期企业取得更换产品,原货物已经退关。
(7)采取补偿贸易形式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备600万元,运输费4万元,保险费2万元。
上述设备、货物的进口关税率均为15%。
实训要求:计算各项业务应纳关税税额。
(1) 采取进料加工方式,进口免税原材料国外成交价为300万元,发生运费5万元,保险费2万元,最后70%的加工出口,出口价400万元,30%的加工转为内销,销售价150万元;
(2) 以租赁方式进口一项设备,其中设备价值300万元,租金30万元;
(3) 把一项设备运往境外修理,该设备价值150万元,修理费8万元,料件费10万元,运费2万元,保险费1万元;
(4) 如果该企业位于保税区,免税进口一项设备,设备价值210万元,海关监管期为4年,企业使用16个月后经海关批准转售国内其他企业;
(5) 进口一批原材料,境外成交价为500万元,无运费和保险费(已知同期公布的同地运费率为价格的1.5%);
(6) 进口一批原材料250万元,发现其中10%存在严重的质量问题予以退货,出口方同意更换,进货方取得更换进口的产品。
已知:设备的进口关税税率为15%,材料的进口关税税率为20%。
请计算上述各项应纳的进口关税。
(1)从国外进口小轿车2辆,支付购买价格830000元,支付到达我国海关前的运输费及相关费用30000元,支付境内发生的劳务运输等费用10000元,小轿车进口关税税率为28%。
(2)从国外租入生产用设备一台,租赁合同协议租期为2年,每年租金为45000元,要求公司一次性缴纳税金,经海关核定其完税价格(租金总额)为90000元,关税税率为5%。
(3)将生产中使用的价值500000元的设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费为70000元、料件费为99000元,并在海关规定的期限内收回了设备,进口关税税率为20%。
(4)从国外进口卷烟120000条(每条200支)支付买价3500000元,支付到达我国海关前的运输费用150000元、保险费用100000元,进口关税税率为20%。
(注:小轿车的消费税税率为9%,单位金额为元)
要求:
(1)从国外进口小轿车一辆,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费用50000元,料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了该设备。假设修理后比原来预计使用年限延长了3年。
(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元,保险费用80000元。
(注:进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额为元,如果除不尽,小数点后保留两位)
要求:按下列顺序回答问题。
(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税;
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税;
(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税;
(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
(5)对上述业务进行会计处理。
A、因故退还的国内出口货物,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还
B、因故退还的国内出口货物,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还
C、因故退还的境外进口货物,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还
D、因故退还的境外进口货物,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还
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