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提问人：网友zhqliang 发布时间：2022-01-06

[主观题]

（2011年)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，AN2会计师事务所与甲公司

(2011年)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，AN2会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会汁师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月1 5日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲

公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第1题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了20

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月1日起兼任乙公司的独立董事，任期5年。

（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派8注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

（4）丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员c的妻子在丙公司担任财务总监。

（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

（6）2012年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第2题

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2011年12月5日至20日，ABC会计师事务所对甲公司2011

年1至11月的财务报表进行预审。12月25日，ABC会计师事务所对甲公司的下列交易和事项提出疑问：

（1）经董事会批准，自2011年1月1日起，甲公司将某套软件系统的预计使用年限由10年变更为8年。该软件系统系2009年1月购入并投入使用，原价为1350万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销，至2010年12月31日未计提减值准备。

甲公司2011年1月至11月对该软件系统仍按10年计提摊销，其会计分录如下：

借：管理费用123．75

贷：累计摊销123．75

（2）2009年3月，甲公司以银行存款5000万元购入了一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地预计使用年限为50年，无残值，甲公司对其采用直线法摊销。

2011年3月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造办公楼。该办公楼建成后作为企业自用。所建造的办公楼于2011年9月达到预定可使用状态，累计所发生必要支出7200万元（不包含土地使用权，假定全部以银行存款支付）。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0。甲公司对其采用年限平均法计提折旧。

甲公司将无形资产的账面价值在开始建造办公楼时结转到办公楼的建造成本当中，同时10至11月份对该办公楼按20年计提折旧，其会计分录如下：

借：在建工程4800

累计摊销200（5000/50×2）

贷：无形资产5000

借：在建工程7200

贷：银行存款7200

借：固定资产12000

贷：在建工程12000

借：管理费用100[12000/20×2/12]

贷：累计折旧100

（3）2011年9月10日，甲公司收到乙公司投入的无形资产，该无形资产的公允价值为1500万元，协议约定的价值为1200万元，乙公司以无形资产出资后获得甲公司200万股新发普通股（每股面值1元），当日办理完毕股权登记手续和财产转移手续。甲公司预计该项无形资产的使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法对其计提摊销。该项业务甲公司的会计处理如下：

2011年9月10日

借：无形资产1200

贷：股本200

资本公积——股本溢价1000

2011年9月至11月计提摊销：

借：管理费用30

贷：累计摊销30

（4）2011年11月20日，甲公司应收丙公司的销货款2340万元到期因丙公司财务困难不能收回，遂于丙公司达成债务重组协议，协议约定丙公司以一项无形资产偿还上述债务，丙公司该项无形资产债务重组日的账面原价为3200万元，已累计提取摊销1000万元，提取减值准备250万元，当日的公允价值为2130万元。甲公司取得的无形资产系丙公司原用于生产产品的无形资产，甲公司取得后继续将其用于生产产品，预计该项无形资产的尚可使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提摊销。2011年度甲公司利用该无形资产生产的产品均未完工。甲公司对该项业务于债务重组日作了如下会计处理：

借：无形资产1950

营业外支出390

贷：应收账款2340

2011年11月份甲公司对无形资产计提摊销：

借：制造费用16．25

贷：累计摊销16．25

要求：根据上述资料，判断甲公司的上述会计处理是否正确，并简要说明理由;如不正确请编制更正有关会计差错的相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

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第3题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事

务所遇到下列与职业道德相关的事项，请逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（1）审计项目组成员A注册会计师与甲公司董事同为古董爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他古董收藏者手中购得一件难得的彩陶马；（2）审计业务约定书约定，甲公司如融资成功．将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0．1％计算；（3）2013年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。（4）审计项目组成员在审计过程中就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通和讨论。（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，但每人限购1000元。

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第4题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司201

4年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XY7会计师事务所于2014年10月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。

（2）由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2014年12月1日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。（3）A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作。A注册会计师于2014年12月31日离职，并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监。

（4）B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。

（5）在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。

（6）审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第5题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事

务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，这些股票市值合计为500元。

（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。

（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。

（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第6题

甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司（工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接

甲公司是2010年首次公开发行股票的上市公司(工业企业)。ABC会计师事务所于2012年12月1日首次承接审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师作为被选派的审计项目合伙人正在草拟审计业务约定条款。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共同使用同一质量控制政策和程序，并共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)B注册会计师系ABC会计师事务所的项目合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。B的父亲作为甲公司刚刚离职的董事长在甲公司拥有退休金和股票期权，因此未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(2)K公司系甲公司的合营企业，2012年2月1日事务所合伙人C注册会计师的女儿小王购买了K公司50%的股权，因此ABC会计师事务所将C注册会计师调离甲公司审计项目组。

(3)甲公司2012年1月1日为审计项目合伙人A注册会计师的儿子开设的P公司提供贷款，贷款额度为3000万元，期限一年。

(4)审计项目组成员D注册会计师的妻子在2007年5月至2012年5月连续5年担任甲公司独立董事，ABC会计师事务所得知这一情况后将D注册会计师从审计项目组调离。

(5)ABC会计师事务所前合伙人E于2008年12月20日离开ABC会计师事务所加入甲公司担任上市前主管上市工作的副总裁，E在担任刮总裁期间，经常向ABC会计师事务所咨询上市的有关事项，甲公司上市后E与ABC事务所保持重要交往，E于2012年1月1日荣升为甲公司董事长。

(6)XYZ会计师事务所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司担任审计部经理，前合伙人F在2007年至2011年一直担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册，会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第7题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训，项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第8题

甲股份有限公司（本题以下简称“甲公司”）为一家上市公司，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。注册

会计师在2011年2月15日财务报告批准对外报出前对甲公司2010年度财务报告进行审计时，对以下交易或事项的会计处理产生质疑。(1)基于2010年度C产品实际发生修理费用的情况，2011年初，公司董事会决定自2011年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%;将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%。甲公司会计处理为追溯调整2010年度的产品质量保证费用20万元。(2)2009年初，甲公司投资于ABC公司，拥有ABC公司15%的股权，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股权外，ABC公司其他的股权相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009，2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。对于此项投资，甲公司会计处理为在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整长期股权投资账面价值。(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款60%。经甲公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%，预计完成项目开发需发生的总成本为l400万元。甲公司已于2010年末按照合同结算价款1200确认为2010年度的劳务收入，但并未结转相应的劳务成本。(4)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到，甲公司于销售当日确认收入并结转成本。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。(5)2010年12月25日，甲公司因缩减生产规模，辞退生产车间一线员工100名，企业同时向被辞退员工支付辞退补偿金500万元，并根据成本受益原则将该补偿金额计入期末存货成本中，该存货尚未对外出售。其他资料：不考虑所得税等相关因素的影响。要求：(1)说明上述交易或事项中，哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。(2)对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，请判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请简述理由并编制相应的调整分录。(3)计算上述调整事项对2010年营业利润和资产总额的影响金额。

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第9题

ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司)2011年财务报表。以下事项属于A注册会计师拟采用的测试内部控制的程序有（)。

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果

B. 观察存货盘点计划的内部控制执行

C. 重新执行某项控制

D. 现场观察所选取测试样本的控制运行情况

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第10题

BC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计

过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长是战友，将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

（4）审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2012年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流

通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

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