A主任会计师负责u会计师事务所的业务质量工作,包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订
按照质量控制准则的规定,A主任会计师对u会计师事务所的质量控制制度承担最终责任,这意味着()。
A.A主任会计师对质量控制制度的建立、执行、监控、修改承担直接责任
B.如因审计质量不符合规定并给他人造成损失,由A主任会计师承担赔偿责任
C.A主任会计师对本会计师事务所执行的所有业务的质量承担最终责任
D.本所任何执业人员违背了职业道德的相关规定,由A主任会计师承担责任
在会计师事务所的下列人员中,()应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。
A.项目合伙人
B.会计师事务所的主任会计师
C.会计师事务所的质量负责人
D.项目质量控制复核人
下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中,错误的是()。
A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B.对上市公司财务报表审计,应定期(至少5年)轮换一次项目合伙人
C.每项业务委派至少一名项目合伙人,这对于确保业务质量有非常重要的作用
D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)
A.负责执行财务报表审计业务的工作人员
B.在审阅业务报告上签字的主任会计师
C.负责执行财务报表审计业务的项目经理
D.负责执行审阅业务,并在业务报告上签字的主任会计师
A.项目负责人
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.具体执行业务的注册会计师
(1)为履行对本所质量控制制度的最终责任,A主任会计师决定亲自承担与质量控制相关的全部工作,以确保质量控制制度的建立、实施和监督。
(2)项目组成员应当将外勤工作期间注意到的所有违反独立性的情况立即告知项目合伙人,以便对相关情况及时进行处理。
(3)项目组成员不得接受审计客户的馈赠的贵重礼品。如因工作需要或情况特殊而确实无法拒绝的,应立即采取措施将对独立性造成的不利影响降低到可接受程度。
(4)关键审计合伙人及项目组成员应充分利用外勤工作的机会向审计客户推荐非鉴证服务。经推销签约的非鉴证服务项目及其签约金额属于个人业绩。
(5)如连续两年从某客户收取的费用占本所年度总收入的15%以上,在发表下一年度审计意见之前或之后由其他事务所实施项目质量控制复核。
(6)会计师事务所应当每年至少一次将在质量控制制度监控中发现的缺陷及涉及的具体业务传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
要求:
请逐一针对上述每种情况,指出是否符合质量控制准则和职业道德守则的相关规定。如认为不符合规定的,请简要说明原因。
(1) 在接受委派后,A注册会计师为编制审计计划,立即开始了解X公司主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的商业信誉,并在获悉X公司的某主要关联方商业信誉很差后,将X公司与该关联方之间发生的交易作为重大错报风险高的审计领域。
(2) 外勤工作期问恰逢项目组成员B注册会计师的生日,X公司财务负责人赠送给B注册会计师一条金项链作为生日礼物。项目经理A责令B注册会计师退还礼物后,亲自对B已完成的工作进行了复核,并向会计师事务所做了汇报。
(3) 在执行审计业务过程中,项目组对于X公司通过网上销售方式确认的营业收入存有疑虑。由于现行会计准则没有针对性规定,考虑到业务约定中有关保密的承诺,项目组决定向X公司财务部门负责人进行咨询。
(4) 为保证审计质量,A注册会计师主动要求会计师事务所实施项目质量控制复核。会计师事务所为保证项目质量控制复核的独立性,要求A注册会计师避免与项目质量控制复核负责人及其他复核人员接触。
(5) 项目质量控制复核负责人C注册会计师对项目组在准备报告时形成结论进行了重点复核,但与项目组在某些方面存在很大的争议。为按期完成业务,项目组决定先出具无法表示意见审计报告,然后要求会计师事务所对本项目实施意见后复核。
(6) 项目组出具审计报告后,U会计师事务所负责质量控制的D主任会计师了解到上述情况,并认为项目的做法不妥。作为补救措施,D主任会计师责成C注册会计师对X公司审计项目进行质量检查,并对本所制定的项目质量控制复核制度提出改进建议。
要求:
请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定,逐一指出上述情况是否符合规定,并简要说明理由。
(1)甲注册会计师自2004年以来常年负责东方股份有限公司(上市公司)的年报审计业务,在2009年度的审计业务中,D主任会计师考虑到甲注册会计师对东方股份有限公司非常了解,可以提高审计效率,所以仍然安排其负责该业务,但是考虑到对独立性的影响,所以安排原不介入该业务的乙注册会计师进行项目质量控制复核。
(2)北方股份有限公司与D主任会计师达成协议,ABC会计师事务所首次承担北方股份有限公司2009年度的财务报表审计业务,如果出具的审计报告是能够被公司管理层接受的报告类型,则将北方股份有限公司下属的5家子公司的2009年度的财务报表审计业务也交由ABC会计师事务所负责,同时ABC会计师事务所承诺在保证审计质量的基础上,对北方股份有限公司的审计业务的收费给予优惠。
(3)丙注册会计师负责南方股份有限公司(非上市公司)2009年度的财务报表审计业务,在审计的过程中,发现南方股份有限公司报告年度存在大量非常规交易,其涉及金额巨大,于是向D主任会计师建议对该业务进行项目质量控制复核,D主任会计师表示同意,但是由于南方股份有限公司在业务约定书中要求必须在2010年2月5日前提交审计报告,而负责该业务项目质量控制复核的甲注册会计师正在进行东方股份有限公司的审计业务,无法脱身,故安排丙注册会计师先出具审计报告,然后由甲注册会计师尽快进行项目质量控制复核,如果复核结果有差异的,及时地进行沟通和协调,在需要的情况下,重新出具审计报告。
(4)D主任会计师认为对于已经完成的业务要进行周期性的检查,于是制定内部制度,决定每五年进行一次周期检查,并在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查。
(5)D主任会计师认为质量控制记录对于事务所而言,属于重要的管理性质的档案,可以帮助以后事务所评价质量控制制度遵守情况以及修订和完善质量控制制度,因此决定按照业务档案的保管期限10年作为记录的保管期限。如果法律法规有更高要求的,按照要求执行。
要求:根据《会计师事务所质量控制准则》,请指出以上事项中,D注册会计师的安排是否妥当,并说明理由,如果不妥当,请提出改进建议。
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