如果ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人,A注册会计师从
A.2008
B.2009
C.2010
D.2011
A.2008
B.2009
C.2010
D.2011
(2)ABC会计师事务所的合伙人拥有甲公司股票100股。
(3)ABC会计师事务所B注册会计师(非审计项目组成员)的儿子是甲公司财务总部的成本会计专员。
(4)目前审计项目组成员张先生2014年5月1日前曾经在甲公司信息部工作,且参与了其计算机信息技术系统的设计。
(5)ABC会计师事务所行政部与甲公司销售部合作,向其重要客户推销甲公司新楼盘,按照最后成交金额的1%收取手续费。
(6)XYZ会计师事务所的Y注册会计师自2012年以来一直为甲公司进行战略规划的制定和调整工作。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所的辽宁分支机构对甲公司2016年、2017年度财务报表连续2年出具了无保留意见的审计报告。2018年3月份由于媒体的不断质疑,证监会介入查证发现甲公司的大股东在2015-2016年期间利用虚假交易占用甲公司2.1亿元资金,甲公司因资金短缺以及经营不善等原因导致资不低债,无力偿付乙供应商的材料款。事后乙供应商以注册会计师审计工作存在重大过失为理由向法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任,ABC会计师事务所提出四项抗辩理由,要求免于承担民事责任:一是审计工作乃分支机构所为,与本会计师事务所无关;二是乙供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系,因而不是利害关系人;三是审计报告已经注明“仅供工商登记使用”,乙供应商因不当使用审计报告而遭受损失与本会计师事务所无关。四是甲公司无力偿付乙供应商的材料款是由于大股东占款等导致甲公司资金短缺和经营不善等原因,应当追责大股东。请分析: (1)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?为什么? (2)在什么情况下,注册会计师可能对第三方承担法律责任? (3)如果要对利害关系人遭受经济损失予以赔偿,赔偿的顺序是什么?会计师事务所赔偿的金额如何确定? (4)针对第三方的诉讼,注册会计师应当如何为自已抗辩?
(1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审汁业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会汁师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审汁过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
(2)由于订单减少,甲公司大部分生产设备处于闲置状态,存在重大减值迹象。2014年12月1日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,对甲公司的固定资产进行评估,作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。(3)A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人,但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作。A注册会计师于2014年12月31日离职,并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监。
(4)B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人,在得知甲公司拟收购丙公司的计划后,成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。
(5)在一次聚会上,B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后,甲公司公告了该收购计划。
(6)审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截至2014年6月30日的公告,甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
A.轮换审计项目组的高级职员
B.请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作
C.进行独立的项目质量控制复核
D.会计师事务所立即撤出该项审计业务
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