甲股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差
A.调整减少递延所得税资产5万元
B.调整增加留存收益10万元
C.调整增加应交所得税2.5万元
D.调整增加所得税费用7.5万元
A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列交易或事项中,属于会计估计变更的是()。
A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B.无形资产摊销方法的改变
C.建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育费附加略。A公司主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为102万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下;
20×5年度A公司发生下列有关经济业务:
(1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款100万元,增值税17万元,材料已经验收人库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
(3)销售甲产品一批,该批产品的成本80万元,销售货款200万元,专用发票注明的增值税额为34万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到。
(4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元,生产车间领用材料计划成本40万元,企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并用银行存款发放职工工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,从事运输劳务的人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程工人工资10万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税3.4万元,并支付运杂费0.6万元。
(8)本年提供运输劳务收入40万元存人银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元,均用银行存款支付。
(9)10月10日转让一专利权的所有权,取得转让价款20万元存入银行该专利权的账面余额为12万元,累计摊销为2万元。
(10)10月20 13,转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元,已提折旧10万元,转让时支付清理费用2万元。
(11)本年度计提坏账准备4万元。
(12)本年度计提固定资产折旧94.6万元,其中计入制造费用的固定资产折旧70万元,计人管理费用的折旧为24.6万元。
(13)当年无形资产摊销5万元,用银行存款支付销售费用20万元。
(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台,设备已交付使用。
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
(16)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元,所得税6万元,营业税2万元。
要求:
(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录;
(2)根据上述资料编制利润表。
(金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:A公司 20×5年度 单位:万元
项 目 本期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”列示)
利润表
资料:南方公司为股份有限公司,股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。
要求:编制2007年南方公司利润表。
所有者权益变动表
资料:南方公司为股份有限公司,股份等分为5000000份。为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。
要求:编制2007年南方公司所有者权益变动表。
(2002年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费。1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下: (1)1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。 (2)2002年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。 要求:
编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录。
顺畅公司2006年12月发生如下业务:
(1)12月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20 000元,单位销售成本为10 000元。
(2)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700 000元,该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。
(3)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元,单位销售成本为10 000元,其销售收入400 000元已确认人账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货.并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(4)12月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元,款项已收存银行。
(5)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税8 377.6元,其中产品销售应交纳7 544.6
元,销售材料应交纳833元;教育费附加3 590.4元,其中产品销售应交纳3 233.4元,销售材料应交纳357元。
要求:根据上述业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可写出明细科目)。
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