3根据资料(3),出售该设备会计处理正确的是()
A.按出售价款借记固定资产清理科目30万元
B.按清理净损益借记资产处置损益52.5万元
C.出售该设备时,按其账面价值借记固定资产清理科目81.5万元
D.按支付的清理费借记固定资产清理科目1万元
A.按出售价款借记固定资产清理科目30万元
B.按清理净损益借记资产处置损益52.5万元
C.出售该设备时,按其账面价值借记固定资产清理科目81.5万元
D.按支付的清理费借记固定资产清理科目1万元
格式:(1)根据资料①,下列各项中,会计处理正确的是()
A.已宣告尚未发放的现金股利50万元计入应收股利
B.交易性金融资产增加2050万元
C.投资收益增加5万元
D.交易性金融资产增加2000万元
(2)根据资料②,下列各项中,会计处理正确的是()
A.出售设备账面价值15万元
B.资产处置损益增加10万元
C.出售设备账面价值10万元
D.营业外收入增加10万元
(3)根据资料③,下列各项中,会计处理正确的是()
A.借:其他综合收益3贷:投资收益3
B.借:交易性金融资产——公允价值变动3贷:公允价值变动损益3
C.借:交易性金融资产——公允价值变动3贷:其他综合收益3
D.借:公允价值变动损益3贷:投资收益3
(4)根据资料①至④,2021年度利润总额为()万元。
A.4988
B.5008
C.5013
D.5023
(5)根据资料①至⑤,下列各项中,会计处理正确的是()
A.当期应交所得税1272万元
B.盈余公积增加373.6万元
C.盈余公积增加500.8万元
D.当期应交所得税1252万元
此题为判断题(对,错)。
A.固定资产
B.应交税费
C.银行存款
D.在建工程
A.检查该厂是否依法设置会计账簿
B.检查会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定
C.检查从事会计工作的人员是否具备从业资格
D.检查会计资料是否真实、完整
花都公司为上海证券交易所A股上市公司,2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项:
(1)2011年1月26日,花都公司在证券市场上出售其持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券,所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元,其中公允价值变动收益为200万元。
花都公司在进行会计处理时,终止确认了该金融资产,同时确认了投资收益300万元。
(2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款,花都公司管理层2011年年3月31日制定了以下两个可供选择的方案,供董事会决策。
方案1:将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给花都公司的母公司的另一子公司(丙公司),不附追索权。
方案2:将上述应收账款委托某信托公司设立信托,由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元,花都公司享有或承担该应收账款的收益或风险。
(3)花都公司鉴于资金比较紧张,与7月1日将应收票据4000万元贴现给工商银行,取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。花都公司贴现时与工商银行约定,该贴现为附追索权的贴现。花都公司判断,与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。
(4)花都公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行,取得价款8000万元。同时约定,花都公司将于本年12月31日以当日市价回购甲公司股票。花都公司将甲公司股票分类为交易性金融资产,出售时的账面价值为7900万元,其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元,“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。花都公司在进行会计处理时,未终止确认该金融资产,将收到的价款计入负债。
(5)6月30日,花都公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行,取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产,账面价值为5800万元,出售前公允价值增加50万元)。同时花都公司与中国银行签订一份期权合约,中国银行支付5万元期权费给花都公司,中国银行有权在2011年12月31日以5950万元价格返售该股票。花都公司判断,到期时中国银行极小可能会行权。
要求:
(1)根据资料(1),分析、判断花都公司上述金融资产转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确会计处理办法。
(2)根据资料(2),指出花都公司对处置应收账款的方案1和方案2应如何进行会计处理。
(3)根据资料(3),指出花都公司对应收票据贴现应如何进行会计处理。
(4)根据资料(4),分析、判断花都公司出售甲公司股票的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,请指出正确会计处理办法。
(5)根据资料(5),指出花都公司对出售乙公司债券应如何进行会计处理。
A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入投资收益
B.应确认“资本公积——其他资本公积”3万元
C.应确认“资本公积——股本溢价”3万元
D.应确认投资收益3万元
20×1、20×2年度,甲公司发生的部分交易和事项以及相关会计处理如下: (1)甲公司于20×1年2月取得乙公司l0%的股权,成本为900万元,取得该股权时乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为8 400万元。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司对该项投资采取成本法核算。 20×2年1月1日,甲公司又以1 800万元取得乙公司12%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为l2 000万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够派人参与乙公司的财务和生产经营决策。乙公司在甲公司初次投资后实现净利润900万元,未派发现金股利或利润,除所实现净利润外,未发生其他计入资本公积的交易或事项。再次投资时,甲公司的会计处理如下: 借:长期股权投资 1 800万元 贷:银行存款 1 800万元 借:长期股权投资 360万元 贷:盈余公积 36万元 利润分配——未分配利润 324万元 20 ×2年10月1日,乙公司向甲公司销售A产品100台,售价每台5万元(不含增值税款),A产品在乙公司的账面价值为每台3万元,乙公司未计提存货跌价准备。至20×2年12月31日,甲公司对外售出A产品20台。20×2年乙公司实现净利润1 000万元。甲公司会计处理如下: 借:长期股权投资——损益调整 220万元 贷:投资收益 220万元 (2)20X 2年10月1日,甲公司购入纳斯达克证券市场上市的丙公司股票10万股,购入时的市场价格为每股20美元,购入目的即期汇率为1美元=6.4元人民币,另支付手续费0.2万美元。甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。20×2年12月31日,丙公司股票下跌为每股18美元,期末即期汇率为l美元=6.3元人民币。甲公司期末会计处理如下: 借:财务费用 147.28万元 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 147.28万元 (3)20×2年11月1日,甲公司将市场价格为95万元的生产设备一台,按照l00万元的价格销售给丁公司,该设备20×2年11月1日的账面余额为150万元,累计折旧50万元,已计提固定资产减值准备10万元。销售当日,甲公司和丁公司立即签订了一份租赁该生产设备的合同,租期为4年,每年年末甲公司支付租金20万元。甲公司会计处理如下: 借:固定资产清理 90万元 累计折旧 50万元 固定资产减值准备 10万元 贷:固定资产 150万元 借:银行存款 100万元 贷:固定资产清理 90万元 营业外收入 5万元 递延收益 5万元 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司20×2年1月1日再次投资时的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。 (2)根据资料(1),判断甲公司20X 2年确认投资收益时的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录;假定甲公司还有其他子公司需要编制合并报表时,甲公司对与乙公司的内部交易如何调整,请编制调整分录。 (3)根据资料(2),判断甲公司20X 2年12月31日对可供出售金融资产的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。 (4)根据资料(3),判断甲公司20 X 2年11月1日售后租回生产设备的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。
账务处理题:甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下:(1)3月1日,对现有的一台生产机器设备进行日常修理,修理过程中发生的材料费50000元,应支付的维修人员工资为20000元。(2)3月15日,出售一座建筑物,原价为8000000元,已计提累计折旧5000000元,未计提减值准备,实际出售价格为6000000元,销售该固定资产应交纳的营业税税率为5%,已通过银行收回价款。(3)6月25日,在财产清查过程,发现一台未入账的设备,按同类或类似商品市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据会计政策、会计估计变更和差错更正准则规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定甲公司适用的所得税率为33%。(4)12月31日,A产品生产线存在可能发生减值的迹象。经计算,该机器的可收回金额合计为2500000元,账面价值为3400000元,以前年度未对该生产线计提过减值准备。要求:编制上述业务的会计分录。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)、根据上述资料,2012年投资性房地产的会计处理,正确的是()。
A、取得投资性房地产时入账成本是3 600万元
B、取得投资性房地产时入账成本是3 660万元
C、2012年的租金收入计入其他业务收入
D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益140万元
(2)、根据上述资料,2013年投资性房地产处置对损益的影响是()万元。
A、600
B、140
C、360
D、460
(3)、根据上述资料,2012年投资性房地产的会计处理,正确的是()。
A、取得投资性房地产时入账成本是3 600万元
B、取得投资性房地产时入账成本是3 660万元
C、2012年的租金收入计入其他业务收入
D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益140万元
(4)、根据上述资料,2013年投资性房地产处置对损益的影响是()万元。
A、600
B、140
C、360
D、460
①3月1日,建造仓库领用自产产品8万元,该批产品的计税价格为10万元。
②3月5日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税),增值税税额为17万元。货款已付,材料已验收入库。
③3月10日,出售一项无形资产(商标权),价税合计53万元已存入银行,该项无形资产的账面余额为60万元,已累计摊销40万元。
④3月15日,购入一栋办公楼,价款3 000万元,增值税税额为330万元,款项已由银行支付。根据税法规定,增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产不动产涉及的增值税进项税额分两年抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
⑤3月16日,出售一台设备,该设备原价120万元,已提折旧50万元,出售价款100万元(不含增值税),增值税销项税额为17万元,收到款项117万元存入银行。
⑥3月20日,销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到,该批产品成本为200万元。
⑦3月22日,销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业,收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥,该批产品成本为30万元。
⑧3月25日,购入免税农产品一批作为原材料,价款100万元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。
要求:根据资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料①,下列说法中不正确的是()。
A.建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额
B.建造仓库领用自产产品应确认销售收入
C.建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程
D.建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程
根据资料⑤,下列说法中正确的是()。A.出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益
B.出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支
C.出售固定资产不属于日常活动
D.出售固定资产净收益计入营业外收入
根据资料②至④,下列各项中,会计处理正确的是()。
A.3月5日
借:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
贷:银行存款 117
B.3月10日
借:银行存款 53
累计摊销 40
贷:无形资产 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 3
营业外收入 30
C.3月10日
借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3
借:银行存款 50
累计摊销 40
贷:无形资产 60
营业外收入 30
D.借:固定资产 3 000
应交税费——应交增值税(进项税额)(330×60%)198
——待抵扣进项税额 132
贷:银行存款 3 330
根据资料①至⑧,下列关于乙企业增值税的表述中,正确的是()。
A.“应交税费——应交增值税(进项税额)”合计为228万元
B.“应交税费——应交增值税(销项税额)”合计为79.5万元
C.“应交税费——应交增值税(进项税额)”合计为360万元
D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”合计为71万元
根据资料⑥至⑧,下列各项中,会计处理正确的是()。
A.3月20日
借:应收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
B.3月22日
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
C.3月22日
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 58.5
借:主营业务成本 30
贷:库存商品 30
D.3月25日
借:在途物资 87
应交税费——应交增值税(进项税额)13
贷:银行存款 100
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