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提问人：网友hfq119 发布时间：2022-01-07

[主观题]

甲会计师事务所拟承接以下客户A、B、C、D、E公司2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公

1. 甲会计师事务所拟承接以下客户A、B、C、D、E公司2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司为参与企业并购委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。（2）B公司委托甲会计师事务所审计其2019年财务报表，现因急需为取得银行贷款，要求甲会计师事务所加快进度加班完成。承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。（3）甲会计师事务所的审计项目组成员注册会计师X从北京某商业银行获120万元房贷，C公司为其提供担保。（4）D公司是某上市公司公司的重要子公司。该上市公司不是甲会计师事务所的审计客户。审计项目组成员Y的妻子因在该上市公司担任企业管理部经理而获得E公司股票期权。（5）审计项目组成员Z曾在E公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入甲会计师事务所。要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出甲会计师事务所是否恰当，并简要说明理由。（10分）

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更多“甲会计师事务所拟承接以下客户A、B、C、D、E公司2019年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公”相关的问题

第1题

ABC会计师事务所指派A注册会计师负责审计甲上市公司2019年财务报表，如果A注册会计师在审计甲公司财务报表时发现以下（）问题时依然与甲公司的信息发生牵连，则很可能违背诚信原则。

A、甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量

B、甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位

C、甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反

D、甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露

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第2题

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）会计师事务所与甲公司约定，如果注册会计师发表了无保留意见的审计报告，审计收费要在原本的基础上增加20%。（2）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己和朋友开立的一家公司存在直接竞争关系。（3）甲公司为庆祝成立30周年，购买了大量商品准备赠与员工，因适逢审计项目组在被审计单位进行审计，甲公司选取了一部分赠与了注册会计师。（4）A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司，因其表弟在乙公司工作，随即将该消息告知了其表弟。（5）A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述，但为了保持与甲公司良好的业务关系，A注册会计师出具了无保留意见的审计报告，并未在审计报告中提及该部分信息。（6）ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议，因此获得其客户的奖励2万元要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况，并简要说明理由。

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第3题

XYZ会计师事务所审计东方公司（上市公司）2017年度财务报表，指派A注册会计师为项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人，审计过程中遇到的事项摘录如下：（1）对于项目组中实习生C编制的关于重大会计估计的审计工作底稿，A注册会计师要安排经验较丰富的审计助理人员复核，必要时A注册会计师要亲自复核。（2）A注册会计师要求项目组中的两位项目经理对其各自负责的部分的总体质量负责，将该项审计业务的责任落实到执行具体审计业务的审计助理人员及项目经理。（3）A注册会计师无需对所有审计工作底稿进行复核，其主要是对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项进行复核。（4）由于事务所业务繁忙，对东方公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量控制复核。（5）项目质量控制复核人一方面要具备客观性，另一方面又要能够为此次审计业务提供必要的业务咨询。要求：假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

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第4题

自2012年来，金运公司（系上市公司）的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计，在2014年10月14日，金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计，并由注册会计师王信达担任项目合伙人。（1）2014年12月16日，审计项目组成员张平向王信达反映，其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理，但已于2014年3月应聘到一家民营企业。（2）哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人，在2013年5月因身体健康原因离开事务所，担任金运公司人力资源办公室主任。（3）华歆公司系金运公司的母公司，金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。（4）赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍，其母亲在某私营企业担任财务总监，拥有不错的收入，不需要赵海对父母进行经济上的资助。（5）审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作，于2014年3月5日离开金运公司，加入哲信会计师事务所。（6）审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学，大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。（7）2014年12月，项目组成员陈海涛拟加入金运公司，目前正在商谈劳动合同的细节。要求：针对上述资料，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响，简要提出应对措施。

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第5题

ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目组成员D的朋友于2019年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2015年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，如若构成不利影响，请说明理由。

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第6题

2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2008年财务报表审计业务，审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法正确的是（）

A、ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

B、除非贷款金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生不利影响

C、只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利

D、如果没有按照正常程序条款和条件取得贷款，但贷款金额不重大，就不会对独立性产生不利

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第7题

华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2017年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： 1.在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。 2.期末存货的盘点可能存在较大的差错。 3.准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 4.可能存在未入账的应付账款。 5.长期借款中可能有一部分年内将要到期。要求：根据上述事项，分别指出与什么管理层认定相关以及相应的审计目标

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第8题

注册会计师X和Y已于2020月2月28日完成对A公司2019年度财务报表的审计工作，现已草拟审计报告。财务报表的重要性水平确定为500万元。审计报告日为2020年3月25日。在复核审计工作底稿时，存在以下情况：（1）应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代程序。（2） A公司自2019年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已在财务报表附注中说明。（3）×公司2019年6月状告A公司债权案已于2020年2月17日审理完毕，A公司将向×公司赔偿650万元，但A公司拒绝在2019年财务报表附注中做出调整。（4）存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，但未在财务报表附注中说明。（5）除注册会计师认为应收账款中的37万元已成坏账，A公司未予接受调整建议外，提请调整的其他8780万元调整事项，A 公司已作调整。要求：请分别针对上述情况，指出注册会计师X和Y应发表哪种类型的审计意见，并说明理由。（10分）

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第9题

审计风险模型是什么？（1分）不同风险要素之间存在何种关系？（2分）在此基础上，请阐述风险导向审计的总体思路（1分）和具体流程（1分）。(共5分）

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